До 1 июля налоговая служба должна разослать людям уведомление-решение о сумме начисленного налога, который нужно внести в течение 60 дней
Налоговый кодекс подкорректировал практически всю систему налогов страны. Поэтому привыкать к принятым изменениям нам предстоит еще долго. Возьмем, к примеру, земельный налог… Еще в прошлом году граничный срок, до которого владельцам земельных паев и наделов нужно было рассчитаться с государством, был 15 ноября. Теперь же налоговую службу кодекс обязал разослать уведомления-решения о сумме налога уже до 1 июля. И на то, чтобы уплатить налог, землевладельцам и землепользователям отведено 60 дней.
О том, какие новшества коснулись земельного налога, как изменились его ставки и сроки уплаты для граждан, «ФАКТАМ» рассказал заместитель председателя Государственной налоговой службы Украины Сергей Лекарь.
— Сергей Иванович, это правда, что теперь всем людям, которые платят земельный налог, необходимо ежегодно подавать декларацию?
— Где вы это слышали? Налоговый кодекс действительно предусматривает ежегодную подачу деклараций плательщиками земельного налога. Но этот пункт физических лиц не касается. Только юридических…
— То есть физлицам, которые обязаны платить за землю, подавать декларации по-прежнему не нужно?
— Нет. Хотя следует отметить, что механизм уплаты земельного налога физическими лицами был несколько изменен.
— Как?
— С 2011 года, после вступления в силу Налогового кодекса, налоговая служба должна ежегодно до 1 июля рассылать уведомление-решение людям, которые платят земельный налог. И в течение 60 дней человек обязан внести необходимую сумму.
— Получается, налог рассчитывает налоговая служба, а не сам плательщик?
— Да. Для всех физических лиц — землевладельцев и землепользователей — сумму налога рассчитывает налоговая служба.
— Чем отличается землевладелец от землепользователя?
— Землевладелец владеет участком, землепользователь — пользуется. Для землевладельцев право собственности подтверждается государственным актом на право собственности, который выдается на основании договора купли-продажи, ренты, дарения, мены и других гражданско-правовых соглашений, бесплатной передачи из земель государственной и коммунальной собственности, приватизации земельных участков, которые ранее были предоставлены людям в пользование, принятия наследства и других документов.
Для землепользователей право пользования подтверждается государственным актом на право постоянного пользования земельным участком.
— Но и те и другие обязаны платить земельный налог?
— Да. Причем даже в том случае, если не имеют документов о праве собственности на землю или ее использования. Ведь получение такого документа является добровольным и на уплату налога не влияет.
— А что влияет? Откуда налоговики возьмут сведения для начисления налога?
— Все сведения (о владельце, пользователе, размере земельного пая, его расположении и так далее) служба берет в базе данных земельного кадастра. И рассчитывает сумму налога без участия физического лица.
— Сейчас конец июня. Получается, что люди уже должны получить эти уведомления.
— Все уведомления относительно земельных паев и наделов, которые находились в собственности граждан по состоянию на 1 января 2011 года, будут разосланы до 30 июня включительно. А вот если владелец сменился в этом году, тогда он получит налоговое уведомление несколько позже, когда к нам поступят соответствующие данные из кадастра.
— Человек получил уведомление. Что дальше?
— Он идет в банк или почтовое отделение и перечисляет на указанные реквизиты сумму налога.
— Допустим, у меня есть земельный надел, но я до 1 июля не получила уведомления. Как мне поступить? Идти в налоговую или ждать?
— Такого не может быть. Если у физлица был земельный участок по состоянию на 1 февраля 2011 года, то владелец или землепользователь получит уведомление.
— Другая ситуация: у меня нет никакой земли в собственности, а я получила уведомление…
— В этом случае нужно зайти в инспекцию и выяснить, откуда ошибочная информация пришла в органы налоговой службы.
— Понятно. Тогда давайте напомним людям, кто у нас в стране платит земельный налог и по каким ставкам.
— С нынешнего года вопросы платы за землю регулируются 13 разделом Налогового кодекса Украины. Она вносится либо в виде земельного налога, либо в виде арендной платы — в зависимости от того, является человек собственником земли или же он взял ее в аренду.
Как бы там ни было, за землю должны уплатить все землевладельцы, землепользователи и арендаторы, которых у нас в стране насчитывается около 14 миллионов человек. Из них 13 с половиной миллионов человек — землевладельцы и около 400 тысяч — землепользователи.
— Кстати, а как рассчитывается налог, если участком владеют несколько человек?
— Каждый собственник платит пропорционально своей доле.
— Членам садовых и дачных товариществ нужно вносить налог?
— Тут есть нюансы. Человек, приватизировавший свой дачный или садовый участок, обязан сам платить налог на землю. А если участок не приватизирован, его владельцем является садовое или дачное товарищество и оно вносит налог. Сам же дачник в таком случае возмещает товариществу сумму налога.
— Раньше владельцы дачных и садовых участков платили всего 3 процента от начисленной суммы налога. Эта льгота осталась?
— Да. После вступления в силу Налогового кодекса люди платят за садово-дачные участки 3 процента начисленного налога только в том случае, если земля находится в пределах населенного пункта.
— А если она расположена за населенным пунктом?
— То ставка налога на земельный участок, занятый садовыми или дачными домами физлиц, устанавливается в размере 5 процентов от денежной оценки единицы площади пашен по Автономной Республике Крым или по области.
— Тогда давайте перейдем непосредственно к ставкам налога.
— Ставка и размер налога зависят от площади земельного участка, а также от того, где он находится и как его используют. Результаты хозяйственной деятельности на этой земле не влияют на сумму налога.
Ставка зависит от того, была проведена денежная оценка земли или нет. Если да, то налог составляет 1 процент оценочной суммы.
— Так было и раньше?
— Да.
— А для тех участков, денежная оценка которых не была проведена?
— Кодекс установил ставки налога, которые по сравнению с прежними практически не изменились.
— Но говорили, что они выросли почти в три раза!
— Я объясню, в чем дело. Действительно, в ранее действовавшем законе размеры ставок налога были в три раза меньше. Однако в прошлом году согласно закону о бюджете к тем ставкам применялся коэффициент повышения — 3,2. То есть формально ставки были в три раза меньше, но фактически — такими же, как те, что значатся в кодексе. И в 2011-м людям в качестве земельного налога придется платить столько же, сколько и в прошлом году (см. таблицу. — Авт.).
— Мы сейчас говорили об участках, которые находятся в пределах населенных пунктов. А за пределами?..
— Для таких участков, денежная оценка которых не была проведена, теперь применяется 5-процентная ставка налога.
— Пять процентов чего? Ведь денежной оценки нет!
— Принимается во внимание нормативная денежная оценка пашен по области. А для Крыма — нормативная денежная оценка пашен по АРК.
— Я еще раз спрошу: владельцам садово-дачных участков, находящихся за пределами населенных пунктов, придется платить налог так же, как и всем остальным?
— Да. Для участков в садово-дачных, гаражно-строительных, садоводческих товариществах или же участков, занятых садовыми или дачными домиками физлиц, расположенных за пределами населенных пунктов, налог рассчитывается следующим образом:
— И все расчеты произведет налоговая служба? Людям ничего не придется делать?
— Ничего. За исключением случаев, когда человек имеет право на льготы. Тогда налогоплательщик предоставляет в органы налоговой службы документы, подтверждающие это его право.
— Кстати, а все льготы остались?
— Почти. От уплаты налога освобождаются:
Раньше право на льготы имели лица, у которых члены семьи проходят срочную военную службу. Но в Налоговом кодексе этого положения нет.
Подчеркну, что льгота предоставляется только на один земельный участок по каждому виду целевого назначения. И в пределах норм, установленных Земельным кодексом Украины.
— Что это за нормы?
— Для ведения личного крестьянского хозяйства — это не более 2 гектаров; для садоводства — не более 12 соток; для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебный участок) в селах — не более 25 соток, в поселках — не более 15 соток, в городах — не более 10 соток; для индивидуального дачного строительства — не более 10 соток; для строительства индивидуальных гаражей — не более сотки.
Например, если человек является собственником четырех участков (два — для садоводства и два — для индивидуального дачного строительства), то льгота распространяется на один садовый и один дачный участок.
— И последний вопрос: эксперты заявили, что теперь налог на землю должны платить все жильцы многоквартирных домов…
— Как я уже говорил, плательщиками земельного налога являются собственники участков и землепользователи. В то же время, в соответствии с Земельным кодексом, участки, на которых размещены многоквартирные жилые дома, предоставляются в постоянное пользование предприятием, учреждением и организациями, которые ведут управление этими домами.
— А если жильцы создали объединение собственников?
— В случае приватизации гражданами многоквартирного жилого дома земельный участок может передаваться бесплатно в собственность или предоставляться в пользование этому объединению. Но не самим жильцам.
Как бы там ни было, плательщиками налога на земельные участки под многоквартирными домами являются лица, которым такие участки передаются в постоянное пользование или в собственность. То есть предприятия, учреждения и организации, управляющие этими домами, а также объединения собственников домов.
Как видите, владельцы квартир в многоэтажках не являются плательщиками земельного налога на земельные участки под такими домами.
В то же время собственники квартир в многоквартирных жилых домах возмещают уплаченные суммы земельного налога предприятиям, учреждениям и организациям, которые проводят управление этими домами, или же объединениям собственников домов. Эти затраты включаются в суммы за содержание домов и придомовых территорий.
Отмечу, что налоговая служба прилагает максимум усилий для разъяснения всех положений Налогового кодекса. И если у вас есть вопросы, касающиеся уплаты земельного налога или любых других налогов, вы можете задать их, позвонив на бесплатную консультационную линию налоговой службы по телефону 0-800-501-007.
| СТАВКИ НАЛОГА В ЗАВИСИМОСТИ ОТ КОЛИЧЕСТВА ЖИТЕЛЕЙ В НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТАХ | |||
| Сколько жителей в населенном пункте | Ставки налога в 2010 году (за квадратный метр, с учетом повышающего коэффициента 3,2) | Ставки налога в 2011 году, введенные Налоговым кодексом (за квадратный метр) | Коэффициент, который применяется в Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного подчинения |
| до 200 | 24 копейки | 24 копейки | |
| от 200 до 1 тысячи | 33,6 копейки | 24 копейки | |
| от 1 тысячи до 3 тысяч | 43,2 копейки | 24 копейки | |
| от 3 тысяч до 10 тысяч | 48 копеек | 48 копеек | |
| от 10 тысяч до 20 тысяч | 76,8 копейки | 77 копеек | |
| от 20 тысяч до 50 тысяч | 1 гривня 20 копеек | 1 гривня 20 копеек | 1,2 |
| от 50 тысяч до 100 тысяч | 1 гривня 44 копейки | 1 гривня 44 копейки | 1,4 |
| от 100 тысяч до 250 тысяч | 1 гривня 68 копеек | 1 гривня 68 копеек | 1,6 |
| от 250 тысяч до 500 тысяч | 1 гривня 92 копейки | 1 гривня 92 копейки | 2,0 |
| от 500 тысяч до 1 миллиона | 2 гривни 40 копеек | 2 гривни 40 копеек | 2,5 |
| от 1 миллиона и выше | 3 гривни 36 копеек | 3 гривни 36 копеек | 3,0 |
| Закон предусматривает ряд повышений ставки. Так, на земельные участки, отнесенные к курортным зонам, ставка налога увеличивается:
| |||