Мы продолжаем рассказывать нашим читателям о том, кому и зачем нужно подавать декларацию о доходах в 2012 году. В номерах от 22 марта и 4 апреля мы подробно перечислили случаи, в которых человек обязан отчитаться перед налоговой о своих заработках. Но не будем забывать, что есть еще ситуация, когда подать декларацию о доходах можно… по собственному желанию, чтобы по итогам года получить налоговую скидку. Что она собой представляет, «ФАКТАМ» рассказал директор Департамента налогообложения физических лиц Государственной налоговой службы Украины Вячеслав Бусарев.
— Вячеслав Валентинович, что такое налоговая скидка?
— Это новое название известного уже многим налогового кредита. Просто его в Налоговом кодексе переименовали, чтобы избежать путаницы в терминах.
— Понятно. То есть налоговая скидка не новшество?
— Нет-нет. Налоговая скидка — хорошо знакомый многим нашим согражданам налоговый кредит, предусматривающий возврат части уже уплаченных налогов.
— Напомните, как именно возвращаются деньги из бюджета?
— Налоговый кодекс разрешил исключать из годового налогооблагаемого дохода, начисленного в виде зарплаты, определенные расходы. Некую сумму уже уплаченного в бюджет налога на доходы человек может получить. Вернее, так: после того как он платил налоги на протяжении 2011 года, в 2012-м имеет право подать декларацию о доходах в налоговые органы по месту налоговой регистрации, чтобы ему вернули часть внесенных налогов.
— На какие именно расходы предоставляется налоговая скидка?
— Согласно Налоговому кодексу, это и плата за обучение, и благотворительные взносы, и проценты по ипотечному кредиту (см. таблицу. — Авт.). С 2010 года к перечню таких расходов прибавились затраты на переоборудование машины для использования биотоплива, а с 2011 года — расходы на получение доступного жилья по государственным программам.
— Налоговую скидку может получить любой человек?
— В 2012 году она предоставляется резидентам Украины, имевшим на протяжении 2011 года соответствующие расходы.
— Кто считается резидентом Украины?
— Граждане нашей страны и иностранцы, которые прожили в Украине более 183 дней в течение календарного года.
— Помню, раньше на налоговый кредит не могли претендовать люди, не имеющие идентификационного номера.
— После вступления в силу Налогового кодекса на такую скидку уже могут претендовать люди, отказавшиеся от получения номера по религиозным соображениям. Однако ряд ограничений для получателей существует.
Во-первых, претендовать на налоговую скидку можно только в том случае, если человек понес затраты в связи с приобретением товаров, работ или услуг именно у резидента — юридического или физического лица, и это документально подтверждено. То есть людям, оплатившим обучение ребенка за рубежом, на налоговую скидку рассчитывать не приходится.
Во-вторых, размер налоговой скидки за 2011 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за этот год.
— Именно зарплаты?
— Да. Допустим, человек выпустил книгу и получил за нее гонорар в 20 тысяч гривен. А еще в этом году ему выплатили зарплату на сумму 13 тысяч гривен. Его общий доход составил 33 тысячи гривен, но налоговая скидка может быть предоставлена только на сумму не выше 13 тысяч гривен.
— А если у него вообще не было дохода в виде зарплаты? Предположим, он предприниматель.
— Доходы частных предпринимателей не являются зарплатой, поэтому налоговая скидка по таким доходам не предоставляется.
— Что нужно указать в декларации и какие документы предоставить?
— У нас разработана и утверждена приказом Минфина новая форма налоговой декларации о доходах. В ней человек отображает полученные за год определенные доходы и, если хочет использовать свое право на налоговую скидку, заполняет также Приложение 6. Достоверность расходов и право на налоговую скидку должны быть документально подтверждены.
— Как именно делается перерасчет?
— Предположим, человеку в 2011 году было начислено в качестве зарплаты 48 тысяч гривен. Из данной суммы он добросовестно платил на протяжении года подоходный налог. При этом у него были расходы, на которые можно получить налоговую скидку. Допустим, он вносил проценты по ипотечному кредиту. Общая сумма таких расходов за год составила 8 тысяч гривен. Эта сумма вычитается из его годовой зарплаты, уменьшенной с учетом уплаченного единого социального взноса, и налог пересчитывается.
— Сколько может составить сумма возврата?
— Можем посчитать. Итак, у нас есть зарплата человека в 2011 году в размере 48 тысяч гривен и расходы, на которые полагается скидка в 8 тысяч гривен. Начнем с того, что вычтем из зарплаты человека единый социальный взнос в размере 3,6 процента — 1728 гривен. Ведь налогом облагается «чистая» зарплата:
48 тысяч гривен — 1728 гривен = 46 тысяч 272 гривни.
Будем считать, что человек получал зарплату равномерно и ни в одном из месяцев полученная сумма не превысила десять минимальных зарплат. То есть он не попал под ставку 17 процентов, и из всего дохода взят 15-процентный налог.
46 тысяч 272 гривни х 15% = 6 тысяч 940 гривен 80 копеек.
В этом же году он уплатил 8 тысяч гривен в качестве процентов по ипотеке. После подачи декларации 8 тысяч исключат из дохода человека и произведут соответствующий перерасчет.
46 тысяч 272 гривни — 8 тысяч (сумма налоговой скидки) = 38 тысяч 272 гривни.
Подсчитаем налог.
38 тысяч 272 гривни х 15% = 5 тысяч 740 гривен 80 копеек.
С учетом того, что человек в прошлом году уплатил в бюджет почти 6 тысяч 941 гривню, после перерасчета государство должно будет вернуть ему 1 тысячу 200 гривен.
— Кстати, раз уж зашла речь о налоговой скидке на ипотеку… Кто и как может на нее претендовать?
— Начну с того, что налоговая скидка предоставляется только на фактически уплаченные в отчетном году проценты по ипотеке. А на тело кредита (возврат основной суммы. — Авт.) — нет.
— Скидка возможна, только если кредит получен в гривне?
— Во внимание принимаются проценты по ипотечному кредиту, полученному как в гривне, так и в иностранной валюте. Таким образом, люди, у которых в кредитном договоре значатся суммы в долларах или евро, также имеют право вернуть себе часть уплаченных налогов.
— Как производится перерасчет сумм в иностранной валюте в гривни? По какому курсу?
— В соответствии с Налоговым кодексом, в данном случае используется официальный валютный (обменный) курс Нацбанка, действующий на день уплаты таких процентов.
Еще одна немаловажная деталь: налоговая скидка по ипотечным процентам полагается только людям, получившим в банке ссуду после января 2004 года — вступления в силу Закона «О налоге на доходы физических лиц».
— А если я купила квартиру по ипотеке в 2003-м?
— Увы, вы не имеете права на налоговую скидку. Также необходимо, чтобы купленное в кредит жилье было основным местом жительства. То есть претендент на налоговую скидку должен быть зарегистрирован в квартире, приобретенной за счет ипотечной ссуды. Кроме того, в законе предусмотрено, что сумма такой скидки определяется умножением уплаченных за год процентов по ипотечному кредиту на определенный коэффициент.
— Какой?
— Он рассчитывается путем деления минимальной общей площади купленного или построенного в кредит жилья на его общую площадь.
— Что за минимальная площадь?
— Это 100 квадратных метров. Причем если коэффициент получается больше единицы, для налоговой скидки учитывается вся сумма фактически уплаченных за год процентов без применения коэффициента.
Например, человек купил трехкомнатную квартиру общей площадью 78 квадратных метров. Поделим минимальную площадь (100 квадратных метров) на фактическую (78 квадратных метров). Получим коэффициент 1,28205. Он больше единицы, поэтому скидка будет предоставлена на всю сумму уплаченных за год процентов без применения коэффициента.
— Это все ограничения? Может, есть какая-то сумма, при превышении которой скидка не предоставляется?
— Нет. Но право на налоговую скидку дается плательщику по одному ипотечному кредиту на протяжении десяти календарных лет подряд. И если у человека кредит на двадцать лет, то десять лет он может получать скидку на проценты, а десять — уже нет.
— Десять лет подряд?
— Да. Именно подряд.
— Еще один популярный вид расходов, на который люди получают налоговую скидку, — плата за обучение.
— Да. Причем человек имеет право получить скидку как на суммы, потраченные на свое обучение, так и на оплату учебы неработающих родственников первой степени родства: родителей, детей, жены или мужа. Было даже издано специальное разъяснение, которое разрешило родителям предоставлять для налоговой скидки квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство. Кстати, налоговая скидка также дается на расходы на пенсионное страхование родственника первой степени родства.
Здесь существует ограничение по сумме. Налоговую скидку можно получить только на затраты, которые не превышают 1,4 прожиточного минимума (округленного до 10 гривен) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января, за каждый полный или неполный месяц обучения. В 2011-м ограничение составляло 1320 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право получить налоговую скидку на сумму не более 13 тысяч 200 гривен.
— А правда, что декларацию на налоговую скидку можно подавать на протяжении всего 2012 года?
— Правда. Изначально Налоговый кодекс предусматривал для всех один срок подачи деклараций, в том числе и на налоговую скидку, — до 1 мая, однако потом были внесены изменения, которые сняли временные рамки.
Бланк декларации и консультацию по ее заполнению можно бесплатно получить в налоговой инспекции по месту жительства. Тем более что в этом году утверждены новые бланки, так что помощь может понадобится даже тем, кто раньше уже подавал такой документ.
Кстати, нужно учесть, что право на налоговую скидку на последующие годы не переносится. Например, человек в 2011-м оплачивал свою учебу. Так вот, получить на эти расходы налоговую скидку он может только в 2012 году.
— Какие документы нужны для того, чтобы воспользоваться скидкой?
— Вместе с декларацией требуется заполнить перечень расходов, на которые предоставляется скидка. А также рекомендуем плательщикам для ускорения процедуры проверки расчетов налоговыми органами предоставлять вместе с декларацией копии подтверждающих документов.
— Хотелось бы подробнее остановиться на том, какие дополнительные документы нужны для скидки по ипотечному кредиту.
— Если речь идет о налоговой скидке на проценты по займу на недвижимость, желательно подать копии договора о кредите и договора ипотеки (залога), а также копии платежных документов об уплате процентов. При этом они должны быть составлены после 1 января 2004 года (вступили в силу законы «Об ипотеке» и «О налоге на доходы физических лиц»). Выданный кредит должен быть предназначен именно для приобретения или строительства жилья. К кредитному договору составляется договор ипотеки недвижимости. Документ должен быть нотариально заверен.
Кроме того, необходимо, чтобы заем был получен в банке или другом финучреждении, а договор о кредите составлен на срок не менее пяти лет. В платежном документе об уплате ссуды указываются отдельно сумма процентов и отдельно тело кредита. Ну и понятно, что в платежном документе (квитанции, платежном банковском документе) значится фамилия именно того человека, который взял кредит, погашает долг и претендует на налоговую скидку. И вообще все подтверждающие документы (договоры кредитования и залога, платежные документы и другие) должны быть составлены на человека, претендующего на налоговую скидку.
— Как и в какие сроки возвращают деньги после перерасчета?
— Деньги возвращают в течение 60 дней почтовым переводом или на банковский счет заявителя.
| НА КАКИЕ РАСХОДЫ ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВАЯ СКИДКА ПО ИТОГАМ 2011 ГОДА | |
|---|---|
| Расходы | Условия |
| Часть процентов по ипотечному кредиту | *Только в том случае, если жилье, купленное в кредит, является основным местом жительства плательщика. *По одному ипотечному кредиту только 10 лет подряд |
| Деньги, уплаченные налогоплательщиком учебным заведениям за его обучение или обучение члена его семьи первой степени родства | Не более прожиточного минимума для трудоспособных лиц, умноженного на коэффициент 1,4 (в 2011 году — 1320 гривен) в расчете за каждый полный или неполный месяц учебы |
| Деньги или имущество, переданное человеком в виде пожертвований или благотворительных взносов | Не меньше 2-х, но не больше 5 процентов его зарплаты за год |
| *Расходы на искусственное оплодотворение | Сумма фактически понесенных затрат |
| *Расходы на усыновление ребенка | Оплаченная в связи с этим сумма государственных услуг |
| Страховые взносы, страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни, а также пенсионные взносы, уплаченные негосударственному пенсионному фонду или банку по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионным контрактам, и также взносы на банковский пенсионный счет как самого человека, так и члена его семьи первой степени родства | *Не более прожиточного минимума для трудоспособных лиц, умноженного на коэффициент 1,4 (в 2011 году — 1320 гривен) за каждый месяц действия договора страхования самого налогоплательщика. *Не более 50 процентов этой суммы, если человек платит взносы за члена семьи первой степени родства (мужа, жену, родителей или детей) |
| Новые положения, вступившие в силу с 2011 года | |
| Расходы на переоборудование своего транспортного средства для использования биотоплива | Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы на строительство или покупку доступного жилья (в том числе на погашение льготного ипотечного кредита и процентов по нему) | Сумма фактически понесенных затрат |