Который год «ФАКТЫ» рассказывают о том, что в нашей стране помимо налоговых обязательств существуют и льготы, позволяющие вполне легально сэкономить при уплате налога на доходы физических лиц. Сумма этих послаблений меняется год от года, поскольку зависит от уровня прожиточного минимума. Кроме того, на размер льготы влияют социальный статус человека и количество детей. Кто именно может легально сократить свой подоходный налог и на сколько, «ФАКТЫ» спросили у директора департамента налогообложения физических лиц Государственной налоговой службы Украины Вячеслава Бусарева.
— Вячеслав Валентинович, давайте напомним нашим читателям, что такое налоговая льгота...
— Налоговая социальная льгота — это возможность плательщика уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход в виде зарплаты.
— Как именно?
— Льгота является своеобразным необлагаемым минимумом: ее сумма вычитается из дохода, и только после этого он облагается налогом на доходы физических лиц.
Размер необлагаемого минимума установлен как процент к прожиточному минимуму для трудоспособных лиц на 1 января отчетного налогового года (в расчете на месяц). При этом важно помнить, что при определении льготы используется минимум, установленный именно на 1 января, и в течение этого года ее размер не меняется, несмотря на дальнейший рост данного социального стандарта.
— Каков размер льготы в 2013 году?
— Налоговым кодексом предусмотрено, что льгота составляет 100 процентов прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января. В то же время переходными положениями кодекса до 2015 года льгота установлена на уровне 50 процентов прожиточного минимума. Поскольку прожиточный минимум на 1 января 2013 года — 1 тысяча 147 гривен, налоговая льгота весь год будет составлять 573 гривни 50 копеек. По сравнению с прошлогодним показателем она увеличилась на 37 гривен (в 2012 году — 536 гривен 50 копеек).
— Налоговая льгота полагается всем?
— Нет. Есть ряд условий, ограничивающих ее предоставление.
Во-первых, она применяется только к зарплате. При получении доходов от предпринимательской или другой независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты и другие) налоговой льготой воспользоваться нельзя.
Во-вторых, налоговая льгота применяется к начисленной месячной зарплате, если ее размер не превышает определенную кодексом сумму. Она равна размеру месячного прожиточного минимума (действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года), умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен. Предельный размер зарплаты определяется ежегодно и на протяжении года не меняется.
— И каков же размер ограничения в 2013 году?
— В нынешнем году сумма ограничения составляет 1 тысячу 610 гривен. Таким образом, налоговой льготой смогут пользоваться люди, чья месячная зарплата окажется меньше 1 тысячи 610 гривен. Для сравнения: в
В-третьих, льгота не может применяться к зарплате, которую человек получает одновременно с выплачиваемыми из бюджета стипендией, денежным или имущественным обеспечением ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.
В-четвертых, налоговую социальную льготу можно получить только на одном месте работы.
— На основном, где находится трудовая книжка?
— Не обязательно. Если человек работает в нескольких местах, он сам выбирает, где ему выгоднее воспользоваться льготой, и подает письменное заявление.
— А что нужно сделать для получения налоговой льготы?
— Чтобы воспользоваться основной или повышенной льготой, необходимо подать письменное заявление и документы, подтверждающие такое право.
Еще следует запомнить, что налоговая льгота начинает применяться только со дня получения работодателем заявления и подтверждающих документов. Этот момент не касается госслужащих, которым не нужно подавать заявление, требуются только подтверждающие документы. Например, человек работает на предприятии с 3 июня 2012 года, а заявление о применении общей налоговой льготы подал 12 января 2013 года. Значит, льгота будет применяться только к январской зарплате: перерасчета налога за предыдущие периоды закон не предусматривает.
— Как предоставляется налоговая льгота?
— Ее сумма ежемесячно вычитается из зарплаты. И только после этого заработок облагается налогом.
Объясню на примере. Допустим, человек получает 1 тысячу 600 гривен. Это в пределах установленных ограничений, значит, он имеет право на льготу. Налогом облагается зарплата, из которой уже удержали единый социальный взнос — 3,6 процента.
Подсчитаем сумму социального взноса:
1600 гривен х 3,6 процента (единый социальный взнос) = 57 гривен 60 копеек.
Вычтем ее из зарплаты:
1600 гривен — 57 гривен 60 копеек = 1542 гривни 40 копеек.
Теперь подсчитаем сумму налога (который составляет 15 процентов) без применения льготы:
1542 гривни 40 копеек х 15% = 231 гривня 36 копеек.
Таким образом, после удержания единого социального взноса и налога человек получил бы на руки 1 тысячу 311 гривен 4 копейки. Но это без учета налоговой льготы.
А теперь посчитаем налог с учетом льготы. Сначала вычтем ее из зарплаты, из которой уже удержали социальный сбор:
1542 гривни 40 копеек- 573 гривни 50 копеек = 968 гривен 90 копеек.
Рассчитаем налог в размере 15 процентов:
968 гривен 90 копеек х 15% = 145 гривен 34 копейки.
Значит, с учетом налоговой льготы работник будет получать на руки 1 тысячу 397 гривен 6 копеек, что почти на 86 гривен больше, чем без применения льготы.
Кроме того, для семей с детьми налоговая льгота значительно увеличивается.
— Каким образом?
— Начнем с того, что Налоговый кодекс (вступивший в силу в 2011 году) расширил возможности по получению налоговой льготы для семей с детьми, в том числе детьми-инвалидами. А именно: для одного из родителей предельный размер зарплаты, который дает право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей. При этом учитываются только дети до
Предположим, в семье двое детей. Для отца или матери сумма ограничения составит не 1 тысячу 610 гривен, а 3 тысячи 220 гривен (по 1 тысяче 610 гривен на каждого ребенка). А вот второй родитель сможет пользоваться налоговой льготой только на общих основаниях: если его зарплата не превышает 1 тысячу 610 гривен.
Нужно также сказать, что и размер льготы для семей с детьми будет выше.
— Насколько выше?
— Родителям, у которых двое и более детей до 18 лет, налоговая льгота предоставляется на каждого ребенка. Например, для матери двоих детей льгота составит не 573 гривни 50 копеек, а 1 тысячу 147 гривен, троих детей — 1 тысячу 720 гривен 50 копеек и так далее.
— Правом на детскую налоговую льготу пользуются оба родителя?
— Несомненно. Но только в том случае, если их зарплата не превышает установленный кодексом предел. Ведь, как мы уже сказали, для одного родителя ограничение по зарплате устанавливается с учетом количества детей, а для другого — без учета.
— Ой, это очень сложно. Объясните, пожалуйста, на примере семьи с двумя детьми.
— Для одного из родителей сумма ограничения по зарплате устанавливается в пределах обычных норм — 1 тысяча 610 гривен. А для другого — в соответствии с количеством детей, то есть по 1 тысяче 610 гривен на каждого.
1610 гривен х 2 = 3220 гривен.
— Получается, один из родителей сможет воспользоваться налоговой льготой, если его зарплата будет меньше 3 тысяч 220 гривен, а другой, — если его заработок не превышает обычный предел — 1 тысячу 610 гривен?
— Совершенно верно. Допустим, отец зарабатывает 3 тысячи гривен в месяц, а мать — 1 тысячу 500 гривен. В таком случае использовать право на повышение предельного размера зарплаты для применения льготы в зависимости от количества детей выгоднее отцу. И тогда он сможет рассчитывать на повышенную льготу как отец двоих детей.
Льгота предоставляется на каждого ребенка. У него двое детей. Значит, сумма льготы составит:
573 гривни 50 копеек х 2 = 1147 гривен.
Прежде чем рассчитать налог, из зарплаты отца вычтут единый социальный взнос в размере 3,6 процента — 108 гривен:
3000 гривен- 108 гривен = 2892 гривни.
А потом вычтут сумму социальных льгот:
2892 гривни — 1147 гривен = 1745 гривен.
Таким образом, в качестве налога отец заплатит:
1745 гривен х 15% = 261 гривня 75 копеек.
Без льгот ему пришлось бы внести 433 гривни 80 копеек.
Поскольку зарплата матери (1 тысяча 500 гривен) ниже обычного ограничения (1 тысяча 610 гривен), она тоже сможет пользоваться льготой на двоих детей. И сумма льготы составит 1 тысячу 147 гривен. Но вот при более высокой зарплате (например, в 2 тысячи гривен) ей не полагалась бы льгота.
— Для того чтобы подтвердить свое право на увеличенный размер льготы, родителям нужно подготовить какие-то документы?
— Конечно. Перечень документов, которые необходимо подать работодателю, указан в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном Кабинетом министров. Так, в вышеуказанном примере родители, имеющие двоих детей или более в возрасте до 18 лет, кроме заявления о применении льготы, должны подать копии свидетельств о рождении детей либо документа, подтверждающего установление отцовства.
Не могу не отметить, что у нас предусмотрен повышенный размер льготы, которой могут воспользоваться многие граждане. Например, одиноким матерям и отцам, вдовам и вдовцам, а также родителям, которые содержат ребенка-инвалида, полагается увеличенный в полтора раза размер налоговой льготы (см. таблицу. — Авт.).
— А если человек имеет право на увеличенную льготу по двум поводам? Например, как Герой Украины и чернобылец первой категории?
— Человеку, имеющему два и более основания для получения налоговой льготы, предоставляется только одна льгота — большего размера.
| КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА УВЕЛИЧЕННУЮ НАЛОГОВУЮ ЛЬГОТУ | |
|---|---|
|
Кому предоставляется льгота в размере 150 процентов (в 2013 году составляет 860 гривен 25 копеек) |
Кому предоставляется льгота в размере 200 процентов (в 2013 году составляет 1147 гривен) |
Кроме того, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет 150-процентная льгота предоставляется следующим лицам:
|
|