Некоторые наши сограждане принимают участие в декларационной кампании из года в год. Например, те, кто сдает жилье в аренду или претендует на налоговую скидку. Но большинство подают налоговые отчеты лишь один раз. В частности, граждане, получившие в прошлом году наследство. Для них поход в налоговую инспекцию — дело новое и непривычное. Поэтому «ФАКТЫ» с помощью директора департамента налогов и сборов с физических лиц Министерства доходов и сборов Украины Вячеслава Бусарева решили рассказать о том, в каких случаях наследники обязаны подать декларацию о доходах.
— Вячеслав Валентинович, если человек в 2012 году получил наследство, ему обязательно подавать декларацию?
— Отмечу, что налогообложение как наследства, так и подарков регулируется специальной статьей Налогового кодекса. И там четко указано: лицами, ответственными за уплату налога в бюджет, являются наследники.
— И что это значит?
— То, что закон обязывает людей, получивших наследство, подать декларацию и уплатить налог. Это касается и подарков, которые облагаются налогом точно так же, как и наследство: по таким же ставкам и на тех же условиях. Поэтому рассказывать о налогообложении данных видов доходов я буду обобщенно.
И начну с того, что людям, которые в 2012 году получили наследство или подарки, нужно прийти до 1 мая в налоговую инспекцию по месту регистрации и подать декларацию о доходах.
— Всем наследникам нужно подавать декларацию? Вроде бы люди, получившие наследство или подарок, которые облагаются по нулевой ставке (от супругов, родителей, детей), были освобождены от декларирования...
— Да, существует такая норма Налогового кодекса. Кстати, после вступления в силу кодекса и изменений к нему появилось три новых нюанса в уплате налога. Во-первых, если наследником выступает нерезидент, налог должен быть внесен плательщиком до нотариального оформления объектов наследования. Иначе нотариус не выдаст свидетельство о праве наследования.
Во-вторых, в случае перехода к наследнику права на получение страховых выплат страховая компания выступает налоговым агентом. Поэтому людям, получившим в наследство страховые выплаты, не нужно подавать декларацию.
И в-третьих, наследник-резидент имеет право самостоятельно, до нотариального оформления объектов наследования, уплатить налог в бюджет с дохода, который подлежит налогообложению. Он также не подает декларацию.
— И неважно, кто унаследовал? Даже когда человек не является родственником первой степени родства?
— В случаях со страховыми выплатами и наследованием имущества нерезидентами — неважно. Если гражданин получил их в наследство, ему не нужно подавать декларацию.
— И это все? А если человек унаследовал недвижимость или движимое имущество, тогда нужно подавать декларацию? Ведь как дарственные, так и свидетельства о праве наследства заверяют нотариусы. Разве они не являются налоговыми агентами, отвечающими за уплату налога?
— Именно в этих двух случаях закон не обязал нотариусов, заверяющих дарственные и выдающих свидетельства о праве на наследство, контролировать уплату людьми налога. Зато они направляют информацию о полученном доходе в налоговую службу. Так что налоговая знает обо всех подарках и обо всех наследниках.
— Допустим, мне подарили бриллиантовое кольцо или сережки. Это дорогое имущество, но вовсе не требующее дарственной.
— По закону подарки облагаются налогом. Даже если это презент на день рождения, Новый год или 8 Марта и вручен он был лично.
— Предположим, кольцо мне подарил муж.
— Значит, вам не нужно посещать налоговую. Освобождение от обязательной подачи декларации людей, чьи подарки и наследство облагаются по нулевой ставке, избавило многих наших сограждан от ненужных затрат времени и сил на сбор документов.
Также Налоговый кодекс предоставляет дополнительные льготы по уплате налога на наследство.
— Какие? Кому?
— Льготы положены при наследовании недвижимого, движимого имущества (в том числе антиквариата, произведений искусства, драгоценных камней и металлов, ювелирных изделий, транспортных средств и так далее) либо денег (наличных или хранящихся на банковском счете) трем категориям лиц: инвалидам I группы, детям-сиротам и детям, лишенным родительской опеки. Для них ставка налога при получении такого наследства (не важно, от кого) нулевая. То есть налог платить не надо.
Также по нулевой ставке для всех наследников облагаются денежные сбережения, размещенные до 2 января 1992 года в учреждениях Сберегательного банка СССР и Госстраха СССР, действовавших на территории Украины, или же государственные ценные бумаги (облигации государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сбербанка). То же касается денежных сбережений, которые были размещены в учреждениях Сбербанка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении
— Им тоже не придется подавать декларацию?
— Разумеется.
— А когда и как платят налог наследники имущества?
— Есть два варианта. Уплатить налог по предусмотренной в законе ставке наследник может до нотариального оформления объектов наследования или по итогам подачи декларации.
— По какой именно ставке?
— Всего предусмотрено три вида ставок: 0 процентов, а также 5 и 15 (17) процентов.
При получении наследства членами семьи первой степени родства (к ним относятся муж и жена, дети и родители) налог взимается по нулевой ставке. Причем независимо от того, что унаследовано.
Остальным же наследникам (тем, кто не является членом семьи первой степени родства) нужно уплатить
При получении наследства от нерезидента или нерезидентом в Украине заплатить в казну государства нужно 15 (17) процентов от стоимости этого имущества.
— И теперь самое важное: свидетельство о праве на наследство выдается не раньше чем через полгода. Человек мог умереть в 2011 или даже в 2010 году, а его наследник вступил в свои права только в
— Речь о налогообложении дохода может идти только после получения свидетельства о праве на наследство. И если человеку выдали такой документ в 2012 году, то он обязан подать налоговую декларацию в
Также еще раз напоминаем, что обратиться в налоговые органы могут люди, которые имеют право на налоговую скидку. О том, как она предоставляется, «ФАКТЫ» расскажут в следующих номерах.
Какой налог нужно заплатить людям, получившим подарки или наследство в 2012 году
Нулевой налог установлен для членов семьи первой степени родства*, получивших в наследство или в подарок недвижимость (в том числе дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, земля); движимое имущество (в том числе антиквариат, произведения искусства, ювелирные изделия, драгоценные камни, транспорт и так далее); объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, объекты бизнеса, интеллектуальная, промышленная собственность или право получать доход от нее, имущественные и неимущественные права); суммы страховых выплат (возмещения) по страховым договорам, которые заключил наследодатель, а также суммы, которые хранятся на накопительном пенсионном или индивидуальном пенсионном счете умершего человека — участника накопительной системы пенсионного обеспечения; деньги (наличные и безналичные), хранящиеся на счетах наследодателя в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты и сертификаты фонда операций с недвижимостью.
Другие лица, получившие вышеперечисленное имущество, должны заплатить налог в размере 5 процентов.
Любое имущество, полученное в наследство от нерезидента, либо полученное на территории Украины нерезидентом облагается налогом в размере 15 (17) процентов.
* Членом семьи первой степени родства считаются: муж, жена, родители (как наследника, так и его жены или мужа), дети (в том числе дети мужа или жены, а также усыновленные).