С января можно обращаться в налоговую инспекцию, чтобы воспользоваться механизмом налогового кредита
Вот уже пятый год декларационная кампания проводится для того, чтобы люди не только уладили свои отношения с бюджетом, но и имели возможность… получить часть уплаченных на протяжении года налогов. Это позволяет сделать механизм так называемого налогового кредита. О том, как он работает и кто может претендовать на выплаты из бюджета, «ФАКТАМ» рассказал заместитель председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергей Лекарь.
- Когда говорят «кредит», у меня возникает чувство, что полученные деньги нужно будет потом возвращать…
- Да, возвращать деньги должны, но не вы, а, наоборот, вам! На самом деле налоговый кредит — это суммы, на которые разрешается уменьшить свой налогооблагаемый доход в виде заработной платы по итогам года. Человек подает декларацию, вносит в нее доходы, которые закон позволяет исключить из налогообложения, налоговая служба делает перерасчет и возвращает ему часть уплаченных налогов. Деньги получают почтовым переводом или на банковский счет, и эту сумму уже никому не нужно возвращать.
А название «кредит» возникло от того, что люди в течение года как бы кредитуют бюджет своими уплаченными налогами, а потом государство возвращает им часть сумм.
- Как?
- Дело в том, что Закон «О налоге с доходов физических лиц» разрешил исключать из дохода, который подлежит налогообложению, часть расходов. Предположим, общий доход человека составил 24 тысячи гривен в год. Он уплатил налог со всей суммы. При этом у него были расходы, которые можно включить в налоговый кредит на сумму 6 тысяч в год. Так вот, их вычтут из его годового дохода (получим уже не 24, а 18 тысяч) и налог пересчитают с учетом уменьшенной суммы.
- Очень интересно! А какие расходы можно включать в налоговый кредит?
- Закон четко перечислил все виды затрат: на обучение, на благотворительность, на проценты по ипотечному кредиту и так далее (см. таблицу. — Авт).
- Как можно получить налоговый кредит?
- Путем подачи декларации. Причем нужно учитывать, что право на налоговый кредит на последующие годы не переносится. Так что если человек в 2008 году потратил деньги, например, на учебу, то он может включить их в налоговый кредит только по результатам декларирования доходов именно за 2008 год, то есть в 2009 году. А расходы на учебу за 2007 год в 2009-м уже во внимание не принимаются и в налоговый кредит не включаются.
Таким образом, люди, имевшие в 2008 году затраты, которые входят в налоговый кредит, могут в течение 2009 года подать декларацию и вернуть себе часть уплаченных денег. Бланк декларации и консультацию по ее заполнению человек бесплатно получит в налоговой инспекции по месту проживания.
Отмечу, что подавать декларацию именно на налоговый кредит можно на протяжении всего года.
- А как же «до 1 апреля»?
- Это ограничение по срокам касается только тех людей, которые по закону обязаны подать декларацию, чтобы рассчитаться с государством (о том, кто должен подавать декларации, «ФАКТЫ» написали в номере за 22 января. — Авт. ). А налоговый кредит — дело добровольное…
Также скажу, что претендовать на налоговый кредит имеют право лишь резиденты Украины (люди, прожившие в стране более 183 дней в календарном году. — Авт. ), имеющие идентификационный номер, которые понесли затраты в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидента — как юридического, так и физического лица.
- Получается, что людям, отказавшимся от идентификационного номера, на налоговый кредит рассчитывать не приходится?
- Не приходится. Как, впрочем, и тем, кто оплачивал услуги от нерезидентов, например, на обучение или лечение за рубежом.
- Нужно ли вместе с декларацией подавать еще какие-то документы?
- Да. Дополнительно требуется заполнить два документа: перечень расходов, включаемых в налоговый кредит, и расчет налога, подлежащего возврату или доплате.
Кроме того, для ускорения перерасчетов вместе с декларацией мы рекомендуем людям подавать копии документов, подтверждающих затраты, включенные в налоговый кредит (фискальные, товарные чеки, кассовые ордера, накладные, другие расчетные документы или договоры, которые идентифицируют продавца и определяют сумму таких расходов). Оригиналы бумаг нужно хранить в течение трех лет. Если у налоговой службы возникнут вопросы, человек обязан будет предъявить эти документы.
- Наверное, обычный человек не сможет сам оформить декларацию, перечень и расчет…
- Бесплатные консультации по заполнению этих документов можно получить вместе с бланками в налоговой инспекции по месту проживания. При этом следует обратить особое внимание на то, что закон возложил обязанность проведения такого расчета на самого плательщика, а не на налоговую службу.
- Ага, то есть я сама должна все рассчитать?
- Да. В перечне указываются все виды расходов, включаемые в налоговый кредит. Человек просто должен указать те затраты, которые он понес, их сумму и номера документов, подтверждающих расходы.
В расчете указываются:
Этот расчет проверяют сотрудники инспекции, и, если затраты обоснованны и подтверждены документально, налоговая служба дает заключение, а орган Государственного казначейства вернет человеку сумму, которую он переплатил, на расчетный счет или перешлет почтовым переводом в течение 60 дней со дня подачи декларации.
- Можно объяснить на схематическом примере, как именно производится перерасчет?
- Попробуем. Допустим, зарплата человека за 2008 год составила 24 тысячи гривен — по 2 тысячи в месяц. Налог начисляется на «чистую» зарплату. Поэтому сначала вычтем из нее все социальные взносы. За год он уплатил из суммы сборы в Пенсионный фонд (2 процента — 480 гривен) и фонды социального страхования (1,5 процента — 360 гривен).
24 тысячи гривен — (480 гривен + 360 гривен) = 23 тысячи 160 гривен
Теперь высчитаем 15-процентный налог.
23 тысячи 160 гривен х 15% = 3 тысячи 474 гривни
В этом же году он уплатил 8 тысяч за десять месяцев учебы своего сына или дочери на платном стационарном отделении вуза. Следует иметь в виду, что сумма затрат не может превышать в 2008 году 890 гривен за каждый полный или неполный месяц учебы (то есть за десять месяцев обучения в прошлом году человек имеет право включить в налоговый кредит не более 8 тысяч 90 гривен).
После подачи декларации эти 8 тысяч исключат из его налогооблагаемого дохода и произведут соответствующий перерасчет (подчеркнем, что в соответствии с законом сборы в социальные фонды при подсчете не учитываются).
24 тысячи гривен — 8 тысяч (сумма налогового кредита) = 16 тысяч гривен
Подсчитаем налог.
16 тысяч гривен х 15% = 2 тысячи 400 гривен
Таким образом, государство должно будет вернуть человеку:
3 тысячи 474 гривни (налог, который уже уплачен) — 2 тысячи 400 гривен (налог, рассчитанный с учетом кредита) = 1074 гривни
Значит, после перерасчета человеку должны вернуть 1 тысячу 74 гривни.
- А что, когда рассчитывается налог уже с учетом кредита, во внимание не принимаются сборы в Пенсионный фонд и на соцстрах?
- Нет, закон этого не предусматривает.
- Можно включать в налоговый кредит плату не только за свое обучение, но и за учебу детей?
- Было издано специальное разъяснение ГНАУ, которое разрешило предоставлять для налогового кредита квитанции об оплате, оформленные на имя детей или супругов, вместе с документами, подтверждающими родство.
- Вы сказали, что нельзя включать в налоговый кредит более 890 гривен за месяц обучения. Есть ли еще какие-то ограничения?
- Самое главное, что размер налогового кредита за 2008 год не может превышать общую сумму зарплаты за этот же год.
- Зарплаты?
- Да, именно зарплаты. Допустим, человек выпустил книгу и получил за нее 20 тысяч гривен. А еще в нынешнем году он получил зарплату на сумму 13 тысяч гривен. Его общий доход составил 33 тысячи гривен, но в налоговый кредит он может включать расходы на сумму не выше 13 тысяч гривен.
- В налоговый кредит уже можно включать проценты по ипотечным кредитам, взятым и в иностранной валюте?
- Можно. Сейчас те, кто купил квартиру в кредит за доллары или евро, имеют право подать декларацию и получить часть уплаченных налогов. Кстати, и по остальным видам налоговых кредитов, в том числе на учебу, страхование, можно также получить возврат, если затраты были понесены в инвалюте.
Более подробно о том, при каких условиях и как предоставляется налоговый кредит на проценты по ипотеке, а также о том, какой налог следует уплатить с наследства и подарков, полученных в 2008 году, «ФАКТЫ» расскажут в следующих номерах.
| Расходы | На каких условиях |
| Часть процентов по ипотечному кредиту |
|
| Деньги, уплаченные налогоплательщиком учебным заведениям за его обучение или обучение члена его семьи первой степени родства | Не больше суммы прожиточного минимума для трудоспособного человека, умноженной на коэффициент 1,4 (в 2008 году это 890 гривен) в расчете за каждый полный или неполный месяц учебы |
| Деньги или имущество, переданное человеком в виде пожертвований или благотворительных взносов | Не меньше 2, но не больше 5 процентов его общего налогооблагаемого дохода за год |
| Сумма фактически понесенных затрат на оплату связанных с этим государственных услуг |
| Страховые взносы, страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни, а также пенсионные взносы, уплаченные негосударственному пенсионному фонду или учреждению банка по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионным контрактам и также взносы на банковский пенсионный счет |
|