Люди, претендующие на налоговую скидку, имеют право подавать декларацию на протяжении всего года
В прошлых номерах «ФАКТЫ» подробно рассказывали о том, в каких случаях необходимо до 1 мая отчитаться перед налоговой службой о своих заработках. Однако подать декларацию человек может и по собственному желанию. Более того, ему это будет даже выгодно, поскольку в нашей стране людям дается возможность вернуть таким образом часть уплаченных налогов. Это предусмотрено механизмом предоставления так называемой налоговой скидки. О том, кому положен возврат уплаченных налогов, «ФАКТЫ» побеседовали с Вячеславом Бусаревым, директором департамента налогов и сборов с физических лиц реформируемого ныне Министерства доходов и сборов.
Вступивший в силу в 2011 году Налоговый кодекс узаконил так называемую налоговую скидку. Она предусматривает, что налогоплательщики могут исключать определенные расходы из своего общего годового налогооблагаемого дохода, начисленного в виде зарплаты. Налоговая скидка существовала и раньше, только до 2011 года она называлась налоговым кредитом.
Получается, что человек, который в 2013 году платил все положенные налоги, в 2014 году имеет право подать декларацию о доходах по месту налоговой регистрации для того, чтобы ему вернули часть уплаченных налогов.
Кодекс четко перечисляет те виды расходов, на которые предоставляется налоговая скидка. Это и плата за обучение, и взносы на благотворительность, и проценты по ипотечному кредиту (см. таблицу).
Кроме того, начиная с 2010 года к перечню таких расходов прибавились затраты граждан на переоборудование машин под биотопливо, а с 2011 года — расходы на получение доступного жилья по государственным программам.
Важно помнить, что налоговая скидка предоставляется с рядом ограничений.
Во-первых, она полагается только резидентам Украины. А таковыми считаются как граждане нашей страны, так и иностранцы, находившиеся в Украине более 183 дней в течение календарного года.
Во-вторых, претендовать на налоговую скидку можно только в случае, если человек понес затраты в связи с приобретением товаров, работ или услуг именно у резидента — как юридического, так и физического лица, причем этому есть документальное подтверждение. То есть людям, оплатившим обучение ребенка за рубежом, налоговую скидку не дают.
В-третьих, размер скидки за 2013 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за этот же год. Объясним на примере. Допустим, автор выпустил книгу и получил за нее гонорар в 30 тысяч гривен. А еще в том же году ему выплатили зарплату на сумму 20 тысяч гривен. Общий доход составил 50 тысяч гривен, но налоговая скидка может быть предоставлена только на сумму не выше зарплаты — 20 тысяч гривен.
Причем доходы частных предпринимателей не являются заработной платой, поэтому налоговая скидка по таким доходам не предоставляется.
Кстати, если до 2011 года на налоговый кредит не могли претендовать люди, отказавшиеся от идентификационного номера, то сейчас эта норма отменена. Так что теперь на налоговую скидку вправе рассчитывать и те, кто не получил номер по религиозным соображениям.
Налоговая скидка на ипотечный кредит предоставляется только на фактически уплаченные в отчетном году проценты по ипотеке. На тело кредита (то есть возврат основной суммы) скидка не распространяется.
Во внимание принимаются ипотечные кредиты, полученные как в гривне, так и в иностранной валюте. Таким образом, люди, у которых в кредитном договоре значатся суммы в долларах или евро, также имеют право вернуть себе часть уплаченных налогов. При этом будет использоваться официальный обменный курс Нацбанка, действующий в день уплаты таких процентов.
Еще одна немаловажная деталь: налоговая скидка по ипотечным процентам полагается только людям, получившим в банке ссуду после января 2004 года, то есть после вступления в силу Закона «Об ипотеке». Таким образом, если человек купил квартиру по ипотеке в 2002-м или 2003 году, права на налоговую скидку он не имеет.
Есть еще одно условие: необходимо, чтобы купленное в кредит жилье было основным местом жительства. Это значит, что претендент на налоговую скидку должен быть зарегистрирован в квартире, приобретенной за счет ипотечной ссуды.
Право на налоговую скидку дается плательщику по одному ипотечному кредиту на протяжении десяти календарных лет подряд. И если у человека ипотека на 20 лет, то десять лет он может получать скидку на проценты, а десять — уже нет.
Также налоговая скидка предоставляется на оплату обучения в украинских вузах. Деньги, внесенные за учебу в зарубежных заведениях, возврату не подлежат.
Причем человек имеет право получить скидку как на суммы, потраченные на свое обучение, так и на оплату учебы неработающих родственников первой степени родства: родителей, детей, жены или мужа. Было даже издано специальное разъяснение, которое позволило родителям предоставлять для налоговой скидки квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство. А вот бабушкам и дедушкам, оплатившим обучение внуков, налоговая скидка не предоставляется.
Кроме того, существует ограничение по сумме налоговой скидки: ее можно получить только на затраты, которые не превышают 1,4 прожиточного минимума (округленного до 10 гривен) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января года, за каждый полный или неполный месяц обучения. В 2013 году это ограничение составляло 1610 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право получить налоговую скидку на сумму не более 16 тысяч 100 гривен.
По информации, указанной в декларации, налоговая служба делает перерасчет и возвращает часть излишне уплаченных налогов. Как это делается? Попытаемся объяснить на примере.
Предположим, человеку в 2013 году было начислено в качестве зарплаты 48 тысяч гривен. Из данной суммы он добросовестно платил на протяжении года подоходный налог. При этом у него были расходы, на которые можно получить налоговую скидку. Допустим, гражданин платил проценты по ипотечному кредиту. Общая сумма таких затрат за год составила 8 тысяч гривен. Так вот, эта сумма вычитается из его годовой зарплаты, уменьшенной с учетом уплаченного единого социального взноса, и налог пересчитывается.
Посчитаем. Начнем с того, что вычтем из зарплаты человека (48 тысяч гривен) единый социальный взнос в размере 3,6 процента — 1728 гривен. Ведь налогом облагается «чистая» зарплата:
48 тысяч гривен — 1728 гривен = 46 тысяч 272 гривни.
Будем считать, что человек получал зарплату равномерно и ни в одном из месяцев сумма не превысила десять минимальных зарплат. То есть он не попал под ставку 17 процентов, и из суммы дохода был взят 15-процентный налог.
46 тысяч 272 гривни х 15% = 6 тысяч 940 гривен 80 копеек.
В этом же году он уплатил 8 тысяч гривен в качестве процентов по ипотеке. После подачи декларации 8 тысяч исключат из дохода и произведут соответствующий перерасчет.
46 тысяч 272 гривни — 8 тысяч (сумма налоговой скидки) = 38 тысяч 272 гривни.
Подсчитаем налог.
38 тысяч 272 гривни х 15% = 5 тысяч 740 гривен 80 копеек.
С учетом того, что в прошлом году человек реально уплатил в бюджет почти 6 тысяч 941 гривню, после перерасчета государство должно будет вернуть ему 1 тысячу 200 гривен.
Деньги возвращают в течение 60 дней почтовым переводом или на банковский счет заявителя.
Человек, желающий получить такую скидку, должен посетить налоговые органы по месту регистрации и подать декларацию о доходах. При этом людям, которые подают декларацию для оформления скидки, обращаться в налоговые органы можно круглый год: для таких случаев граничный термин подачи декларации — 1 мая — не применяется.
В декларации нужно указать полученные за год доходы, а также заполнить и подать Приложение 6 с размерами фактически понесенных плательщиком расходов и реквизитами документов, подтверждающих эти расходы. Кроме того, необходимо документально доказать достоверность затрат и свое право на налоговую скидку.
Бланк декларации и консультацию по ее заполнению можно бесплатно получить в налоговой инспекции по месту жительства.
Кстати, следует учесть, что право на налоговую скидку на последующие годы не переносится. Например, если человек в 2013-м оплачивал свою учебу, то получить на эти расходы налоговую скидку имеет право только в 2014 году.
На какие расходы предоставляется налоговая скидка по итогам 2013 года |
|
| Какие расходы | На каких условиях |
| Часть процентов по ипотечному кредиту |
|
| Деньги, уплаченные человеком учебным заведениям за его обучение или обучение члена семьи первой степени родства | Не больше суммы прожиточного минимума для трудоспособных, умноженного на коэффициент 1,4 (в 2013 году это 1610 гривен), в расчете за каждый полный или неполный месяц учебы |
| Деньги или имущество, переданное в виде пожертвований или благотворительных взносов | Не меньше 2-х, но не больше 5 процентов начисленной зарплаты за год |
| Расходы на искусственное оплодотворение | Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы на усыновление ребенка | Оплаченная в связи с этим сумма государственных услуг |
| Страховые взносы, страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионные взносы, уплаченные негосударственному пенсионному фонду или учреждению банка по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионным контрактам, а также взносы на банковский пенсионный счет как самого человека, так и члена его семьи первой степени родства |
|
| Расходы на переоборудование своего транспортного средства для использования биотоплива | Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы, на строительство или покупку доступного жилья (в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита и процентов по нему) | Сумма фактически понесенных затрат |
На какие расходы предоставляется налоговая скидка по итогам 2013 года |
|
| Какие расходы | На каких условиях |
| Часть процентов по ипотечному кредиту |
|
| Деньги, уплаченные человеком учебным заведениям за его обучение или обучение члена семьи первой степени родства | Не больше суммы прожиточного минимума для трудоспособных, умноженного на коэффициент 1,4 (в 2013 году это 1610 гривен), в расчете за каждый полный или неполный месяц учебы |
| Деньги или имущество, переданное в виде пожертвований или благотворительных взносов | Не меньше 2-х, но не больше 5 процентов начисленной зарплаты за год |
| Расходы на искусственное оплодотворение | Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы на усыновление ребенка | Оплаченная в связи с этим сумма государственных услуг |
| Страховые взносы, страховые премии по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионные взносы, уплаченные негосударственному пенсионному фонду или учреждению банка по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, пенсионным контрактам, а также взносы на банковский пенсионный счет как самого человека, так и члена его семьи первой степени родства |
|
| Расходы на переоборудование своего транспортного средства для использования биотоплива | Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы, на строительство или покупку доступного жилья (в том числе на погашение льготного ипотечного жилищного кредита и процентов по нему) | Сумма фактически понесенных затрат |