Если человек сомневается в том, нужно ему посетить налоговую инспекцию или нет, он может позвонить во всеукраинскую консультационную службу
Каждую весну «ФАКТЫ» подробно рассказывают о том, кто обязан принять участие в ежегодной декларационной кампании, которая в 2016-м продлится до 3 мая. В номере от 24 февраля мы подробно объяснили, почему в этом году должны посетить налоговую инспекцию люди, получавшие деньги на двух и более предприятиях. А теперь с помощью исполняющего обязанности директора департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Сергея Назаренко расскажем о том, кто еще должен задекларировать свои доходы.
— Итак, почему должны подавать декларации некоторые люди, работавшие в прошлом году на двух предприятиях, мы уже выяснили. А есть ли еще ситуации, когда закон обязывает человека отчитаться перед налоговой службой.
— Конечно! Это случаи получения доходов без участия налоговых агентов.
— Кто это?
— Согласно Налоговому кодексу за начисление и уплату налога на доходы физических лиц в бюджет несут ответственность налоговые агенты. Ими являются все субъекты хозяйственной деятельности (предприятия и предприниматели) и лица, занимающиеся независимой профессиональной деятельностью (адвокаты, нотариусы и так далее), выплачивающие (начисляющие) физическим лицам доходы в виде зарплаты, гонораров, вознаграждений за разовую работу, дивидендов, премий.
Так вот, если человек в 2015 году получал доходы только при участии налоговых агентов, он не должен подавать декларацию (кроме случаев поступления одновременно от двух и более агентов зарплаты или других выплат, годовая сумма которых превышает 146 тысяч 160 гривен, а также других случаев, предусмотренных кодексом). А если гражданин получил доходы без их участия (я имею в виду не только от продажи имущества, но и в виде вознаграждения за предоставленные услуги), тогда он обязан подать декларацию.
— Допустим, человек сомневается: надо посетить налоговую службу или нет. Куда ему обращаться за советом?
— Выяснить это можно, позвонив во всеукраинскую консультационную службу по номеру 0−800−501−007. Она работает по будним дням с 8.00 до 20.00, звонки со стационарных телефонов Украины бесплатные.
Есть возможность проконсультироваться и в налоговых инспекциях непосредственно по месту жительства. Там существуют специальные подразделения по проведению разъяснительной работы. Можно обратиться за помощью непосредственно в центр по обслуживанию плательщиков. Такие центры открыты практически при каждой инспекции — с целью улучшить сервис для граждан. Более того, на период декларирования предусмотрено дежурство в выходные дни и в вечерние часы сотрудников налоговых инспекций, которые оказывают консультационные услуги и принимают декларации в удобное для плательщиков время.
— Давайте рассмотрим конкретные примеры, когда доходы можно получить без участия налоговых агентов. Допустим, человек продал в 2015 году автомобиль. Считаются ли налоговыми агентами комиссионные площадки, через которые люди реализуют машины?
— Прежде всего хочу отметить, что у нас в стране действует льгота: если человек продал в течение года один легковой автомобиль, мотоцикл или мотороллер, то налог в данном случае не взимается.
А вот из сумм, полученных в результате каждой последующей сделки на протяжении календарного года, следует уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 5 процентов и военный сбор — 1,5 процента. Средства от продажи других транспортных средств (кроме легкового автомобиля, мотоцикла или мотороллера) облагаются налогом и сбором независимо от количества сделок в году.
Если сделка осуществляется через посредника без регистрации у нотариуса, то такой посредник обязан ежеквартально подавать информацию о договорах (включая стоимость автотранспортного средства и сумму уплаченного налога) в налоговые органы. Причем если это сделка между физическими лицами, то продавец обязан подать декларацию.
Отмечу, кстати, что в таких случаях доход от продажи движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но она не может быть ниже оценочной стоимости такого объекта. А что касается легкового автомобиля, мотоцикла или мопеда, то цена в документе не должна быть ниже среднерыночной стоимости транспортного средства или его оценочной стоимости.
— А если человек продал за год два легковых автомобиля?
— Тогда, как я уже сказал, сумма, полученная от реализации второй машины, будет облагаться 5-процентным налогом.
— Предположим, он продал в прошлом году один легковой автомобиль и один мотоцикл.
— Доходы от реализации и первого автомобиля, и первого мотоцикла не облагаются налогом.
— А вот такая ситуация: человек продал квартиру или дом. Он обязан подавать декларацию?
— Следует отметить, что в некоторых случаях налог при продаже недвижимости не взимается. Налоговым кодексом предусмотрено, что продажа на протяжении года не больше одного жилого дома, квартиры или их частей, комнаты, дачного домика, а также земельного участка в размере, предусмотренном Земельным кодексом для бесплатной приватизации, не подлежит налогообложению при условии, что такое имущество находилось в собственности более трех лет. Кроме того, не облагается налогом продажа унаследованного имущества.
Во всех остальных случаях человек должен внести налог на доходы физических лиц по ставке 5 процентов и полуторапроцентный военный сбор. При этом кодекс обязывает нотариусов проверять уплату налога перед заверением сделки. То есть нотариус может заверить договор купли-продажи или обмена только при наличии оценочной стоимости этой недвижимости и документа об уплате налога. Кроме того, все нотариусы ежеквартально подают информацию о таких договорах (включая стоимость недвижимости и сумму уплаченного налога) в налоговые органы.
Таким образом, после нотариального заверения сделки налог считается уплаченным и декларацию людям подавать не нужно.
— С продажей квартир и машин мы определились. Какие еще доходы можно получить без участия налоговых агентов?
— Во-первых, это вознаграждения, которые выплачиваются людям, работающим по найму у частных лиц (домработницы, садовники, няни, гувернантки, строители, водители и так далее).
Во-вторых, это суммы, получаемые от сдачи своего имущества в аренду физическим лицам. Отмечу, что налог взимается при сдаче внаем не только жилых помещений, но и гаражей, дачных домиков, приусадебных и других земельных участков. И тут тоже есть нюанс: если недвижимость либо другое имущество арендует юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, то арендатор выступает налоговым агентом. Он и обязан перечислить в бюджет налог. Если же недвижимость снимает физическое лицо, то налог платит арендодатель. И в таком случае он должен подать декларацию.
— Разве нотариусы, заверяющие договор аренды, не являются налоговыми агентами?
— В данном случае нет. Нотариус только заверяет договор аренды недвижимости и присылает информацию о подписании документа в налоговую инспекцию. Правильность уплаты налога он не проверяет.
— Так можно же просто не заключать договор!
— Если человек получает доходы и при этом не заключает никаких договоров с арендатором, не подает декларацию и не платит налоги, значит, он уклоняется от налогообложения. Причем умышленно. В отношении граждан, совершающих подобные действия, наше законодательство предусматривает определенные санкции, вплоть до уголовной ответственности. Для выявления таких лиц мы работаем с жэками, консьержами, дворниками, поселковыми и уличными комитетами, беседуем с соседями, родственниками.
— Перейдем к продаже мебели, одежды, картин, снаряжения. Такие сделки заключают, как говорится, с рук…
— И это как раз еще один вид дохода, который обязывает людей подавать декларацию. Деньги, полученные от продажи движимого имущества, в том числе антиквариата, произведений искусства, мебели, шуб, украшений и так далее, облагаются налогом.
— По какой ставке?
— Кодекс относит такие доходы к так называемым другим, которые в 2015 году облагались налогом на доходы физических лиц по ставке 15 или 20 процентов. Если человек продал из рук в руки какое-либо имущество (кроме недвижимости и транспортных средств) и получил деньги, то по закону он обязан подать декларацию и уплатить налог в размере 15 или 20 процентов и военный сбор.
Подавать декларацию должны также люди, получившие доходы из-за рубежа. Причем граждане, имевшие заработки из источника за пределами Украины, обязаны подать декларацию независимо от того, были из этих сумм удержаны налоги или нет.
— Хорошо, что вы затронули эту тему. Ведь многие уехали из Украины на заработки.
— Хочу отметить, что мы постоянно проводим разъяснительную работу с лицами, которые могут иметь зарубежные доходы — с известными артистами, спортсменами, моряками, а также жителями приграничных районов, выезжающими на заработки в соседние страны. Стараемся обеспечить им все условия для своевременной подачи декларации.
— Многие заробитчане во время декларационной кампании находятся за рубежом. Как им подать декларацию?
— Они могут выслать декларацию почтой либо обратиться в посольство или консульство нашей страны. Также граждане имеют право оформить доверенность своим близким в Украине, чтобы они подали декларацию.
— Я помню, что человек считается резидентом страны, если пробыл в ней дольше 183 дней в календарном году. А если он постоянно работает за рубежом, ему нужно подавать декларацию здесь, в Украине? Ведь он у нас считается нерезидентом.
— Когда человек определяет свой резидентский статус, проживание в стране больше 183 дней в отчетном году не является основополагающим. Если взять конкретно граждан Украины, которые находятся на заработках в других странах, они же не выезжают всей семьей, то есть центр жизненных интересов у них остается здесь. А это один из основных аспектов для определения резидентского статуса.
— Допустим, человек в другой стране уже уплатил налог — по тем ставкам, которые предусмотрены ее законодательством.
— В таком случае он имеет право взять в налоговых органах иностранного государства справку о внесенных суммах и они будут учтены при перерасчете в Украине.
Также посетить налоговую службу нужно тем, у кого в 2015 году образовалась списанная просроченная задолженность — по квартплате, жилищно-коммунальным услугам, а также банковским и другим кредитам.
— А это еще зачем?
— Поскольку, согласно нормам кодекса, суммы просроченной задолженности считаются доходом, который облагается налогом и требует подачи декларации.
— Что значит «просроченная задолженность»?
— Долг, по которому истек срок исковой давности — 1095 дней, или три года. В соответствии с кодексом, налогом на доходы физических лиц облагается задолженность по гражданско-правовым договорам при условии, что сумма составляет более 50 процентов месячного прожиточного минимума, установленного для дееспособного лица на 1 января отчетного года (в 2015-м, например, это было 609 гривен).
Предприятия-кредиторы, такие как жэки, банки, кредитные союзы, «Укртелеком» и другие, предоставят информацию о задолженности налоговым органам, поэтому гражданам не стоит уклоняться от декларирования.
— Должны ли подавать декларацию лица, которые получали проценты по банковским депозитам или инвестиционные доходы?
— Люди, имевшие в 2015 году доход в виде процентов по банковским депозитам, декларацию подавать не обязаны, поскольку банки уже являются налоговыми агентами. Однако если речь идет об инвестиционных доходах, то подать декларацию по итогам года придется.
— Что считается «инвестиционным доходом»?
— Это доходы от продажи ценных бумаг, корпоративных прав. Причем не имеет значения, кому были реализованы инвестиционные активы — физическому или юридическому лицу. Декларацию обязаны подать все, кто продал или обменял вышеперечисленные активы.
— А если человек получал роялти или дивиденды?
— Роялти и дивиденды выплачиваются через налоговых агентов, поэтому таким людям декларацию подавать не нужно.
Фото в заголовке Игоря Емельяненко, «ФАКТЫ»