Каждую зиму «ФАКТЫ» рассказывают своим читателям о том, что, помимо налоговых обязательств, наше законодательство предусматривает и ряд льгот по налогообложению. В частности, у нас в стране существует своего рода не облагаемый налогом минимум — социальная налоговая льгота. В том, кому она полагается и как ее можно получить, «ФАКТАМ» помог разобраться директор департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Павел Дроняк.
— Что такое налоговая социальная льгота?
— Сама по себе налоговая социальная льгота — это возможность плательщика уменьшить начисленную месячную сумму зарплаты на размер такой льготы. Проще говоря, зарплата уменьшается на сумму льготы и только после этого облагается налогом на доходы физических лиц.
— Каков ее размер?
— Льгота составляет 50 процентов от прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в расчете на месяц), установленного на 1 января отчетного налогового года. В 2017-м это 800 гривен (50 процентов от 1600 гривен прожиточного минимума). Для сравнения: в 2016 году ее размер был 689 гривен.
— И как можно ею воспользоваться?
— Очень просто: на налоговую социальную льготу вправе претендовать любой работающий человек, который получает заработную плату и вносит налог на доходы физических лиц, но только при определенных условиях.
— Каких?
— Первое условие: налоговая социальная льгота применяется к начисленной месячной зарплате, если ее размер не превышает сумму, которая равна месячному прожиточному минимуму (действующему для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года), умноженному на 1,4 и округленному до 10 гривен. Размер ограничения зарплаты определяется ежегодно, исходя из прожиточного минимума на 1 января, и не меняется на протяжении 12 месяцев. В 2017 году сумма ограничения составляет 2 тысячи 240 гривен.
Сразу надо отметить, что налоговая социальная льгота применяется только к зарплате и не касается других доходов, например, заработков предпринимателей или сумм, полученных от проведения независимой профессиональной деятельности (нотариусы, адвокаты и так далее).
Второе условие: налоговая социальная льгота начинает применяться работодателем со дня получения от плательщика заявления и документов, подтверждающих право на ее использование. Предположим, человек работает на предприятии с 6 января 2017 года, а заявление еще не подал. Льгота будет применяться с того месяца, в котором он подаст заявление.
Третье условие: льгота не используется, если работник, кроме зарплаты, получает выплаты из бюджета в виде стипендии, денежного или имущественного обеспечения ученика, студента, аспиранта, ординатора, адъюнкта, военнослужащего.
— Это все?
— Нет, есть еще одно условие: налоговая льгота может предоставляться только на одном месте работы. Таким образом, если человек трудится на нескольких предприятиях, он сам может выбрать, где ему выгоднее воспользоваться правом на льготу, и подать работодателю письменное заявление.
— Расскажите, как именно применяется льгота, например, для родителей, которые содержат двух детей.
— Во-первых, налоговая социальная льгота положена обоим родителям.
Во-вторых, родителям, у которых двое детей и более до 18 лет, налоговая льгота предоставляется на каждого ребенка. Так, для матери с двумя детьми она составит не 800 гривен, а 1 тысячу 600 гривен, с тремя детьми — 2 тысячи 400 гривен.
В-третьих, и это очень важный момент: только для одного из родителей предельный размер зарплаты, дающий право на льготу, увеличивается в зависимости от количества детей в возрасте до 18 лет.
— Нужен пример. Как это все работает?
— Допустим, в семье двое детей. Отец получает зарплату 4 тысячи 200 гривен в месяц, а мать — 5 тысяч. В таком случае использовать право на увеличение предельного размера зарплаты для применения льготы в зависимости от количества детей может отец. И он вправе рассчитывать на повышенную льготу как отец двоих детей.
Льгота предоставляется на каждого ребенка. Следовательно, сумма льготы составит: 800 гривен х 2 = 1600 гривен.
Прежде чем рассчитать налог, уменьшают размер облагаемой зарплаты на сумму льготы.
Посчитаем на нашем примере: 4200 гривен — 1600 гривен = 2600 гривен.
Таким образом, налог на доходы физических лиц для отца составит: 2600 гривен х 18% = 468 гривен.
Без льгот из его зарплаты удержали бы 756 гривен (4200 гривен х 18%).
— А что со льготой для матери?
— Поскольку зарплата матери (5 тысяч гривен) выше установленного в 2017 году ограничения, она не сможет воспользоваться льготой на двоих детей.
Также хочу отметить, что некоторым категориям плательщиков налоговая социальная льгота предоставляется в большем размере, чем обычно.
— Кому именно?
— Студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, чернобыльцам І и ІІ категорий, инвалидам І и ІІ групп, а также некоторым ветеранам войны, в частности участникам боевых действий (см. таблицу. — Авт.).
При этом тем плательщикам, которые имеют два основания и более для получения повышенной налоговой льготы, предоставляется только одна льгота — большего размера.
— Какие документы нужны для того, чтобы получить налоговую льготу?
— Перечень документов, которые необходимо подать работодателю, указан в Порядке представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденном Кабинетом министров Украины. Так, в вышеуказанном примере родители, имеющие двоих детей или более в возрасте до 18 лет, кроме заявления о применении льготы, должны предоставить копию свидетельства о рождении детей или документ, подтверждающий установление отцовства.
|
Кто имеет право на увеличенную налоговую льготу в 2017 году |
|
|
Кому предоставляется льгота |
Кому предоставляется льгота |
|
|
Фото Игоря Емельяненко, «ФАКТЫ»