Граждане, претендующие на налоговую скидку, имеют право подавать декларацию на протяжении всего года
Говоря о декларационной кампании, «ФАКТЫ» всегда напоминают, что у нас в стране есть люди, которые обязаны подать декларацию о доходах, а есть те, кто может это сделать при желании. Кто же пойдет в налоговую инспекцию по собственной воле? А такие есть! Это граждане, имеющие право с помощью декларации вернуть себе часть уплаченных налогов.
Дело в том, что существует так называемая налоговая скидка, позволяющая получить часть уплаченного налога на доходы физических лиц. Каким образом? В этом мы попытались разобраться вместе с директором департамента налогов и сборов с физических лиц Государственной фискальной службы Павлом Дроняком.
— Что такое налоговая скидка?
— Налоговая скидка позволяет нашим согражданам совершенно легально вернуть себе часть уплаченного в прошлом году налога на доходы физических лиц.
— Каким образом?
— Налоговый кодекс дает возможность исключать определенные расходы из своего общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде зарплаты. Если человек в 2016 году уплатил все положенные налоги, то в 2017-м имеет право подать декларацию в налоговые органы по месту регистрации и указать, какие расходы нужно исключить из его зарплаты. Тогда доход уменьшится. Соответствующим образом снизятся и обязательства по налогу на доходы физических лиц. Служба сделает перерасчет и вернет ему часть удержанного налога.
— На какие расходы предоставляется такая скидка?
— Это, например, плата за обучение, взносы на благотворительность, проценты по ипотечному кредиту, затраты на переоборудование машин под биотопливо, расходы на получение доступного жилья по государственным программам (полный перечень приведен в таблице).
|
На какие расходы предоставляется налоговая скидка по итогам 2016 года |
|
|
Расходы |
На каких условиях |
|
Часть процентов по ипотечному кредиту |
|
|
Деньги, уплаченные налогоплательщиком учебным заведениям за его обучение или обучение члена его семьи первой степени родства |
Не больше суммы прожиточного минимума для трудоспособых лиц, умноженного на коэффициент 1,4 (в 2016 году это 1930 гривен) в расчете за каждый полный или неполный месяц учебы |
| Деньги или имущество, переданное человеком в виде пожертвований или благотворительных взносов |
Не более 4 процентов от его общего налогооблагаемого дохода за год |
| Расходы на искусственное оплодотворение |
Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы на усыновление ребенка |
Сумма, уплаченная в связи с этим за государственные услуги |
|
Расходы на страхование по договорам долгосрочного страхования жизни и негосударственного пенсионного страхования как плательщика налога, так и члена его семьи первой степени родства |
Для плательщика — не больше суммы прожиточного минимума для трудоспособных лиц, умноженного на коэффициент 1,4 (в 2016 году это — 1930 гривен) в расчете за каждый полный или неполный месяц договора. А для членов его семьи первой степени родства — 50 процентов этого ограничения |
|
Расходы на переоборудование машин под биотопливо |
Сумма фактически понесенных затрат |
| Расходы на получение доступного жилья по государственным программам |
Cумма фактически понесенных затрат при условии приобретения жилья по государственным программам доступного жилья |
— А по каким же расходам люди чаще всего получают скидку?
— Естественно, 80 процентов граждан заявляют о праве на налоговую скидку по затратам на обучение в высших и профессионально-технических учебных заведениях. Причем данная норма распространяется как на самих плательщиков налога, так и на их родственников первой степени родства.
— Тогда поговорим об этом виде расходов. Допустим, я плачу за обучение сына в институте. Что мне нужно сделать для получения скидки?
— Подать декларацию о доходах. Бланк, а также консультацию по его заполнению бесплатно предоставят в налоговой инспекции по месту жительства. Причем людям, которые подают декларацию для оформления скидки, обращаться в налоговые органы можно круглый год.
— То есть не обязательно до 3 мая?
— Нет. Именно в этом случае человек вправе посетить инспекцию в течение всего года. Хоть в сентябре, хоть в декабре. Главное, успеть до конца года, поскольку право на налоговую скидку на последующие годы не переносится. И если вы в 2016 году оплачивали учебу сына, то получить на эти расходы скидку имеете право только в 2017 году.
— Что следует указать в декларации?
— Суммы полученного за год дохода в виде зарплаты, вид понесенных затрат, их размер и рассчитанную сумму налога на доходы физических лиц к возврату. Причем, как и раньше, никаких дополнительных приложений с перечислением всех реквизитов, подтверждающих расходы, заполнять не надо.
— А сами документы, удостоверяющие затраты, нужно подавать?
— Их необходимо как минимум предъявить. Важно помнить, что налоговая скидка предоставляется с рядом ограничений.
— Каких?
— Во-первых, она полагается только физическим лицам — резидентам Украины, имеющим регистрационный номер учетной карточки плательщика налога или соответствующую отметку в паспорте об отказе от его принятия.
Во-вторых, претендовать на налоговую скидку можно только в случае, если человек потратил деньги на приобретение товаров, работ или услуг именно у резидента — как юридического, так и физического лица, причем этому есть документальное подтверждение.
— То есть людям, оплатившим обучение ребенка за рубежом, налоговую скидку не дают?
— Не дают. В-третьих, размер скидки за 2016 год не может превышать общую сумму зарплаты человека за этот же год. Объясним на примере. Предположим, автор выпустил книгу и получил за нее гонорар 30 тысяч гривен. А еще в том же году ему выдали зарплату на сумму 20 тысяч гривен. Общий доход составил 50 тысяч, но налоговая скидка может быть предоставлена только на сумму не выше зарплаты — 20 тысяч гривен.
— Как же частные предприниматели? Они же зарплату не получают…
— Доходы частных предпринимателей не являются заработной платой, поэтому налоговая скидка по таким доходам не предоставляется.
— Я подала декларацию. Что дальше?
— По указанной в ней информации налоговая служба делает перерасчет и возвращает часть излишне удержанного налога на доходы физических лиц.
— Как это делается?
— Попытаюсь объяснить на примере. Человек за 2016 год получил зарплату 60 тысяч гривен. Из этой суммы удержан налог на доходы физических лиц в размере 10 тысяч 800 гривен (60 тысяч гривен x 18 процентов = 10 тысяч 800 гривен). При этом у него были расходы, на которые можно получить налоговую скидку. Допустим, он заплатил 16 тысяч гривен за обучение сына в университете. Так вот, сумму этих расходов по итогам подачи декларации вычтут из его годовой зарплаты, и налог пересчитают.
Определим сумму дохода с учетом затрат на обучение:
60 тысяч гривен — 16 тысяч гривен = 44 тысячи гривен.
То есть доходы человека с учетом понесенных затрат составили 44 тысячи. Рассчитаем налог на доходы физических лиц, который удержали бы с плательщика, если бы его доход составлял 44 тысячи гривен:
44 тысяч гривен x 18 процентов = 7 тысяч 920 гривен.
Поскольку в прошлом году человек реально уплатил в бюджет 10 тысяч 800 гривен, после перерасчета государство должно будет вернуть ему 2 тысячи 880 гривен:
10 тысяч 800 гривен — 7 тысяч 920 гривен = 2 тысячи 880 гривен.
— Как и когда он получит эти деньги?
— Деньги возвращают в течение 60 дней почтовым переводом или на банковский счет заявителя.
— Кстати, это ничего, что учился, к примеру, сын, а налоговую скидку получит отец?
— По нашему законодательству человек имеет право получить скидку как на суммы, потраченные на свое обучение, так и на оплату учебы неработающих родственников первой степени родства: родителей, детей, жены или мужа. Было даже издано специальное разъяснение, позволившее родителям предоставлять для налоговой скидки квитанции об оплате, оформленные от имени детей, вместе с документами, подтверждающими родство. А вот бабушкам и дедушкам, оплатившим обучение внуков, налоговую скидку не дают.
Кроме того, по итогам 2016 года существует ограничение по сумме налоговой скидки: ее можно получить только на затраты, которые не превышают 1,4 прожиточного минимума (округленного до 10 гривен) для трудоспособных лиц, установленного на 1 января, за каждый полный или неполный месяц обучения. В 2016 году это ограничение составляло 1 тысячу 930 гривен. То есть за десять месяцев учебы на стационаре в прошлом году человек имеет право получить налоговую скидку на сумму не более 19 тысяч 300 гривен.
— А разве такое ограничение не отменили?
— Вы правы, отменили. Но только с 1 января 2017 года. В 2016-м был принят Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно улучшения инвестиционного климата в Украине», которым изменены некоторые правила включения в налоговую скидку стоимости обучения. Но этот закон вступил в силу как раз с начала 2017-го и начнет действовать по результатам нынешнего года.
Также с 2017 года для получения налоговой скидки в случае оплаты обучения членов семьи первой степени родства (жены, детей, мужа) не обязательно, чтобы такой член семьи не получал зарплату. То есть ваш сын может быть трудоустроенным и получать зарплату. Но, если вы заплатите за его учебу, эту сумму все равно можете включить в расходы для налоговой скидки.
— Давайте поговорим еще о налоговой скидке на ипотечный кредит. Какие расходы можно компенсировать — всю сумму кредита или только погашение процентов?
— Налоговая скидка дается только на фактически уплаченные в отчетном году проценты по ипотеке. На тело кредита (то есть возврат основной суммы) она не распространяется.
Также есть несколько условий предоставления такой скидки. Во-первых, налоговая скидка по ипотечным процентам полагается только людям, получившим в банке кредит после января 2004 года, то есть после вступления в силу Закона «Об ипотеке». Таким образом, если человек купил квартиру в кредит в 2002-м или 2003 году, права на налоговую скидку он не имеет.
Во-вторых, необходимо, чтобы купленная в кредит недвижимость была основным местом жительства. Это значит, что претендент должен быть зарегистрирован в квартире, приобретенной за счет ипотеки.
— Многие брали ссуду не в гривне, а в долларах…
— Это не страшно. Налоговая скидка предоставляется на ипотечные кредиты, полученные как в гривне, так и в иностранной валюте. Таким образом, люди, у которых в кредитном договоре значатся суммы в долларах или евро, также имеют право вернуть себе часть уплаченных налогов.
— Какой курс будет использоваться при расчетах?
— Официальный обменный курс Нацбанка, действующий в день уплаты процентов.
— Как определяется сумма скидки по ипотеке? В расходы можно включить все уплаченные проценты или только часть?
— Размер такой скидки определяется умножением уплаченных за год процентов по ипотечному кредиту на определенный коэффициент.
— Какой?
— Он рассчитывается путем деления минимальной общей площади купленного или построенного в кредит жилья на его общую площадь.
— Что за «минимальная площадь»?
— Согласно закону это 100 квадратных метров. Причем, если коэффициент получается больше единицы, для налоговый скидки берется вся сумма фактически уплаченных за год процентов без применения коэффициента.
Например, человек купил трехкомнатную квартиру общей площадью 78 квадратных метров. Поделим минимальную площадь (100 квадратных метров) на фактическую (78 квадратных метров). Получим коэффициент 1,28 205. Он больше единицы, поэтому скидка будет предоставлена на всю сумму уплаченных за год процентов без применения коэффициента.
— Это все ограничения? Может, есть какая-то сумма, выше которой «ипотечная» скидка не предоставляется?
— Нет. Но право на налоговую скидку дается плательщику по одному ипотечному кредиту на протяжении десяти последовательных календарных лет. И если у человека ипотека на 20 лет, то десять лет он может получать скидку на проценты, а десять — уже нет.
— Десять лет подряд?
— Да. Именно подряд.
В одном из следующих номеров «ФАКТЫ» расскажут о том, кто, как и когда должен подавать декларацию в случае получения наследства или подарка
Фото Сергея Тушинского, «ФАКТЫ»