До 15 ноября землевладельцам нужно полностью рассчитаться с бюджетом
Вот уже третий год в начале ноября «ФАКТЫ» подробно рассказывают о том, кто, как, когда и в каком размере должен ежегодно перечислять плату за землю. И каждая публикация порождает множество звонков читателей, которые хотят кое-что уточнить. Смысл этих уточнений сводится к одному: «Я прочитал статью и подумал: может, мне тоже нужно платить налог?» Поэтому нашу традиционную беседу с заместителем председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергеем Лекарем о земельном налоге мы начнем именно с того, кто обязан до 15 ноября рассчитаться с государством.
- Сергей Иванович, давайте еще раз напомним, кто и за какие земли должен уплатить налог?
- Такие вопросы регулируются Законом «О плате за землю». Она вносится либо в виде земельного налога, либо в виде арендной платы.
- От чего это зависит?
- От того, является человек собственником земли или же взял ее в аренду. Тем не менее налоговая служба подчеркивает: за землю должны уплатить все землевладельцы, землепользователи и арендаторы, которых у нас уже 13,7 миллиона. Из них 13,3 миллиона граждан — землевладельцы и землепользователи, а 433 тысячи — арендаторы.
- Тогда давайте для начала поговорим о землевладельцах…
- Если гражданин является землевладельцем или землепользователем, то плата за землю взимается в виде земельного налога.
- Какие документы свидетельствуют о том, что человек — собственник или пользователь?
- Право собственности подтверждается государственным актом на право собственности, который выдается на основании:
* приобретения по договорам купли-продажи, ренты, дарения, мены и другим гражданско-правовым соглашениям;
* бесплатной передачи из земель государственной и коммунальной собственности;
* приватизации земельных участков, которые ранее были предоставлены людям в пользование;
* принятия наследства;
* выделения в натуре (на местности) надлежащей людям земельной доли (пая).
* других документов.
А право пользования подтверждается государственным актом на право постоянного пользования земельным участком.
Самое главное, что, даже если у человека нет документов о праве собственности или использования принадлежащей ему земли, он все равно обязан платить земельный налог. Ведь получение такого документа является добровольным.
- Как тогда налоговая узнаёт, что человек пользуется земельным участком и должен платить земельный налог?
- Налог начисляется не по факту наличия госакта. Просто учитываются данные Государственного земельного кадастра. В налоговую службу ежеквартально поступает информация от многих регулирующих органов и учреждений, в том числе нотариусов, БТИ и Государственного комитета по земельным ресурсам. И на основании этих сведений налоговая служба ведет учет (реестр) землевладельцев, землепользователей и арендаторов.
- Как быть, если участком владеют несколько человек?
- В таком случае налог платит каждый собственник пропорционально своей доле.
- Тогда давайте поговорим об арендаторах…
- Если человек является арендатором (взял землю государственной или коммунальной собственности), тогда он вносит арендную плату. Основанием для ее начисления является договор аренды земли, который вступает в силу после госрегистрации. Если же гражданин арендует земельный участок у частного лица, то выплачивает собственнику арендную плату. А вот владелец участка уже рассчитывается за землю с государством.
- Много вопросов возникает в связи с тем, нужно ли платить земельный налог членам садовых и дачных товариществ…
- Человек, приватизировавший свой дачный или садовый участок, обязан самостоятельно платить налог на землю. А если участок не приватизирован, его владельцем является садовое или дачное товарищество и оно вносит налог. Сам же дачник в таком случае возмещает товариществу сумму налога.
Но и в первом, и во втором случае гражданин имеет право на все льготы, предусмотренные Законом «О плате за землю».
- Какие?
- Законодательство предоставляет людям ряд льгот по уплате земельного налога. В частности, от этого налога освобождаются: инвалиды I и II группы; граждане, воспитывающие троих и более детей; лица, у которых члены семьи проходят срочную воинскую службу; пенсионеры; ветераны войны, а также другие граждане, пользующиеся льготами в соответствии с Законом Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»; лица, пострадавшие в результате аварии на Чернобыльской АЭС.
Подчеркну, что льготы им полагаются на земельные участки в пределах норм, установленных Земельным кодексом Украины.
- Что это за нормы?
- Для ведения личного крестьянского хозяйства — это не более 2 гектаров; для садоводства — не более 12 соток; для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок) в селах — не более 25 соток, в поселках — не более 15 соток, в городах — не более 10 соток; для индивидуального дачного строительства — не более 10 соток; для строительства индивидуальных гаражей — не более сотки.
Подчеркну, что льгота распространяется только на один земельный участок по каждому виду целевого назначения. Например, если человек является собственником четырех участков (два — для садоводства и два — для индивидуального дачного строительства), то льгота распространяется на один садовый и один дачный участок.
Также законодательство предоставляет льготу по земельному налогу владельцам участков, земельных долей (паев) на период действия Закона Украины «О фиксированном сельскохозяйственном налоге» при условии передачи участков и паев в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога. Хочу обратить внимание на то, что льгота вступает в силу только после регистрации данного договора аренды в территориальном управлении земельных ресурсов.
- В каком размере вносятся земельный налог или арендная плата?
- Ставка и размер налога зависят от площади земельного участка, а также от того, где он находится и как его используют. Сумма не зависит от результатов хозяйственной деятельности на этой земле. Также ставка налога зависит от того, была ли проведена денежная оценка земли (см. таблицу).
Что касается арендной платы за участки, которые находятся в государственной или коммунальной собственности, то она не может быть меньше размера земельного налога — для земель сельскохозяйственного назначения, а также трехкратного размера земельного налога — для других категорий участков.
В то же время годовая арендная плата за земельные участки, которые находятся в государственной или коммунальной собственности, не должна превышать 12 процентов их нормативной денежной оценки. При этом в случае определения арендатора на конкурсной основе может быть установлен больший размер арендной платы.
- Я так понимаю, что земельный налог нужно уплатить до 15 ноября?
- Не совсем. Плату за землю вносят два раза в год равными частями: до 15 августа и до 15 ноября. До 15 июля налоговые инспекции (на основании информации, имеющейся в налоговой службе) рассылают всем плательщикам уведомление, в котором указываются сумма земельного налога и счет, на который его нужно внести. Так что до 15 ноября землевладельцам необходимо полностью рассчитаться с государством за 2009 год.
- А если человек никакого уведомления не получил?
- Тогда он вправе самостоятельно обратиться в налоговые органы и уплатить необходимую сумму. Уточнить же, сколько стоит его земля, была ли вообще проведена ее денежная оценка и какую сумму нужно внести, он сможет как в налоговой инспекции района по месту расположения земельного участка, так и в местном совете.
За несвоевременную уплату налога на сумму долга начисляется пеня из расчета 120 процентов годовой учетной ставки Национального банка Украины (на день появления налогового долга или на день его погашения) за каждый календарный день просрочки. Кроме пени, начисляется штраф, размер которого зависит от количества дней, на которые задержана плата, и колеблется от 10 до 50 процентов суммы задолженности.
- Предположим, человек владеет участком, на который имеет льготы. Ему придет уведомление? А если не придет, то нужно ли беспокоиться, обращаться в налоговую или он может спокойно жить дальше, зная, что является льготником?
- Ему необходимо уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка и предоставить документ, подтверждающий льготу.
- Кстати, для того чтобы заплатить, придется идти в налоговую инспекцию?
- Нет. Земельный налог вносят в отделении банка или в почтовом отделении по месту расположения земельного участка.