Для сельскохозяйственных угодий, используемых под сенокосы и пастбища, ставка налога устанавливается в размере 0,1 процента денежной оценки. А для земель, отведенных под многолетние растения (например, сады), — 0,03 процента денежной оценки.
Для участков, размещенных в населенных пунктах, ставка налога равна 1 проценту денежной оценки с учетом коэффициента индексации (соответственно Постановлению Кабинета министров Украины «О проведении индексации денежной оценки земель»). В 2009 году коэффициент индексации для земель, по которым была проведена денежная оценка, составил 1,152, а по которым не проведена, — 3,1.
Приведем пример. Предположим, согласно денежной оценке земельного участка в размере 10 соток, отведенного под дачу, его стоимость составляет 165 тысяч гривен. Посчитаем земельный налог:
165 тысяч гривен х 1 процент (земельный налог) х 1,152 (коэффициент индексации) = 1900 гривен 80 копеек.
Отметим, что для участков, на которых расположено жилье, индивидуальные гаражи, хозяйственные постройки и сооружения, а также дачи, существуют определенные налоговые послабления: владельцы платят всего 3 процента земельного налога. Это значит, что если земельный налог за дачный участок площадью 10 соток составляет 1900 гривен 80 копеек, то собственник должен внести всего 3 процента этой суммы — 57 гривен 2 копейки.
Еще один важный момент, который касается людей, купивших участок на основании гражданско-правового договора (например, купли-продажи): размер налога рассчитывается исходя из стоимости земли согласно денежной оценке. Она не может быть ниже цены земельного участка, указанной в договоре.
Тогда применяются утвержденные законом ставки, которые зависят от численности граждан, проживающих в населенных пунктах. При этом ставки земельного налога на участки, за исключением сельхозземель, утверждают местные (сельские, поселковые, городские) советы исходя из средней ставки. Размер налога не может превышать среднюю ставку более чем в два раза (с учетом повышающих коэффициентов для курортных зон).