Пенсионная реформа может изменить порядок назначения выплат
«ФАКТЫ» продолжают рассказывать о том, как работает в нашей стране пенсионная система. В номерах от 21 и 28 июля мы объяснили, кто имеет право на пенсию и как рассчитывается стаж работы. В номере от 4 августа речь шла о возрасте выхода на заслуженный отдых. А в нынешней публикации мы вместе с директором департамента пенсионного обеспечения Пенсионного фонда Украины Ириной Ковпашко более подробно остановимся на том, какие пенсии у нас облагаются налогами и как выплачивают пенсии работающим пенсионерам.
— Что там у нас с налогами на пенсии? Их то вводили, то отменяли. В итоге они вроде бы остались. Хотелось бы выяснить: пенсии облагаются налогом или нет?
— Скажем так: налогообложение пенсий осталось, но лишь для выплат, превышающих десять прожиточных минимумов для людей нетрудоспособного возраста (минимум, установленный на 1 января отчетного года). В 2017-м облагается часть пенсии, превышающая 12 тысяч 470 гривен.
— А что это была за история, когда налог отменяли?
— Напомню, что налог на пенсии ввели в июле 2014 года. Его ставка составляла 15 процентов. А взимался он с пенсий, превышавших 10 тысяч гривен, в части такого превышения.
Пришел 2015 год и принес новые изменения: база для налогообложения составила три минимальные зарплаты по состоянию на 1 января отчетного года. То есть налог уплачивался, если пенсия была больше 3 тысяч 654 гривен (облагалась сумма превышения), — в размере 15 процентов. Если же сумма превышения оказывалась больше десятикратного размера минимальной заработной платы, то ставка налога составляла 20 процентов суммы, превышающей этот размер. То есть ставка была прогрессивная. Плюс был введен полуторапроцентный военный сбор, уплачиваемый из суммы, которая является базой для начисления налога. При этом в Налоговый кодекс Украины внесли изменения: с 1 сентября 2015 года не облагаются налогом пенсии участников боевых действий Второй мировой войны, инвалидов войны и лиц, на которых распространяется действие статьи 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты».
Налог и военный сбор уплачивались и в первом полугодии 2016 года — из пенсии, превышающей 4 тысячи 134 гривни.
А с 1 июля 2016 года вступил в силу Закон «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно освобождения от налогообложения пенсий». И с того времени налог на доходы физических лиц и военный сбор стали платить из пенсий или ежемесячного пожизненного денежного содержания, если их размер превышает 10 прожиточных минимумов для нетрудоспособных лиц (при этом учитывался прожиточный минимум, установленный на 1 января отчетного года). В части такого превышения. Таким образом, с 1 июля 2016 года налогом стали облагать пенсии или ежемесячное пожизненное денежное содержание, которые оказались выше 10 тысяч 740 гривен. Ставка налога — 18 процентов, военного сбора — 1,5 процента.
С 1 января 2017 года прожиточный минимум для нетрудоспособных вырос до 1 тысячи 247 гривен. Таким образом, в 2017-м размер пенсий, облагаемых налогом, составляет 12 тысяч 470 гривен.
Отмечу, что налог и военный сбор берут только из суммы превышения.
— И как это все работает?
— Например, если пенсия составляет 15 тысяч гривен, то налог по ставке 18 процентов будет удержан только из той части, которая больше 12 тысяч 470 гривен. То есть объектом для начисления налога станет сумма 2 тысячи 530 гривен. И 1,5-процентный военный сбор уплачивается тоже из этой суммы.
— Этот налог существует для всех пенсионеров или только для работающих?
— Ой, вы перепутали налог на высокие пенсии с особым порядком выплаты пенсий работающим пенсионерам.
— А чем они отличаются?
— Налогом облагаются пенсии, превышающие 10 прожиточных минимумов. Его ставка — 18 процентов. Полученные средства перечисляются в бюджет. И это не зависит от того, работает пенсионер или нет.
С работающими пенсионерами ситуация другая. Как правило, пока они трудятся, получают только 85 процентов начисленной пенсии. Этот порядок временный, и мы надеемся, что вскоре он будет отменен.
Отмечу, что такая ситуация не является чем-то сверхъестественным. Еще в Советском Союзе был период, когда работающим пенсионерам пенсии выплачивались на предприятии. Причем была установлена предельная сумма, которую не могли превышать зарплата вместе с пенсией. В некоторых случаях работающим пенсии вовсе не полагались.
— Я не знала…
— Тем не менее так и было. И вот теперь Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно пенсионного обеспечения» ввел особый порядок выплат работающим пенсионерам. Пенсия, размер которой превышает 150 процентов прожиточного минимума, установленного для лиц, утративших трудоспособность, выплачивается в размере 85 процентов назначенной суммы, но составляет не менее 150 процентов прожиточного минимума, установленного для нетрудоспособных. Либо не выплачивается совсем — в период работы в определенных спецдолжностях.
— И каких же?
— Пенсии не положены лицам, которые занимают должности, дающие право на назначение выплат по законам «О прокуратуре», «О государственной службе», «О судоустройстве и статусе судей».
То есть независимо от того, по какому закону назначена пенсия, человеку, работающему в должности госслужащего, прокурора, судьи, пенсию платить будут, только если он является инвалидом I или II группы, инвалидом войны III группы, участником боевых действий или же лицом, на которое распространяется действие пункта 1 статьи 10 Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты». А также в случае, если пенсионер причастен к АТО.
— Почему?
— Потому что именно закон установил категории лиц, пенсии которым выплачиваются независимо от факта их работы. То есть порядок выплаты пенсии не зависит от факта работы.
— Кому?
— Еще раз повторю.
Это инвалиды I и II групп (независимо от причины инвалидности);
Также полностью выплачиваются пенсии гражданам, принимающим участие в антитеррористической операции, проходящим службу или работающим в силовых министерствах и ведомствах, — в период проведения АТО.
На эти категории работающих не распространяется особый порядок выплаты пенсий.
— Значит, если на госслужбе работает инвалид II группы или участник боевых действий, то он получает свою пенсию в полном размере?
— Именно так.
— «Научным» пенсионерам тоже не выдают пенсию, если они работают?
— С «научными» пенсионерами немного иначе. Во-первых, им не прекращали выплату пенсий. Во-вторых, тем, кто работает в научной должности, тоже продолжали платить пенсии. Фактически при определении порядка выплаты такую работу отнесли к обычной.
— Это как?
— Если «научный» пенсионер работает в должности, дающей право на пенсию госслужащего, судьи, прокурора, тогда ему продолжат платить ту сумму, на которую он имеет право по Закону «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», — в размере 85 процентов.
«Научному» пенсионеру, работающему в любой другой должности, продолжают платить «научную» пенсию в размере 85 процентов.
Если он работает в научной должности и «научная» пенсия назначена до 1 октября 2011 года, выплачивают 85 процентов этой пенсии. В том случае, когда она была назначена после 1 октября 2011 года, выдают 85 процентов обычной пенсии.
Обычный пенсионер, работающий в научной должности, продолжит получать назначенную ему пенсию в размере 85 процентов.
Если в научной должности работает спецпенсионер, то ему тоже продолжат платить его спецпенсию — 85 процентов.
— Очень сложно. Объясните, пожалуйста, на примерах.
— Допустим «научная» пенсия была назначена в 2009 году в размере 90 процентов заработка. И ее сумма составляет 4 тысячи гривен. При этом обычная пенсия (которую человек получал бы, не будь он ученым) могла бы составить — 2 тысячи 700 гривен.
Пример первый. «Научный» пенсионер является госслужащим. Сейчас он получает 85 процентов пенсии, исчисленной в соответствии с Законом Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»:
2700 гривен х 85 процентов = 2295 гривен.
Пример второй. «Научный» пенсионер работает учителем в школе. Тогда он получает 85 процентов своей «научной» пенсии:
4000 гривен х 85 процентов = 3400 гривен.
— Скажите, а кто именно считается работающим пенсионером?
— Человек, который является застрахованным лицом либо относится к занятому населению.
— А если он не работает на постоянной основе? Предположим, написал книгу и получил гонорар?
— Пенсионер, который трудится, заключив гражданско-правовой договор, считается работающим в течение всего периода действия этого соглашения.
— Другой вариант: он частный предприниматель.
— Человек является застрахованным лицом, относится к занятому населению и считается работающим пенсионером.
— И такой порядок определен для всех работающих пенсионеров независимо от размера их пенсии?
— Нет. Закон предусматривает, что размер пенсии после ограничения не может быть ниже 150 процентов прожиточного минимума для нетрудоспособных лиц (с 1 января по 1 мая 2017 года — 1 тысяча 870 гривен 50 копеек, а с 1 мая 2017-го — 1 тысяча 968 гривен).
И особый порядок выплаты вообще не касается пенсий, размер которых ниже этого порога. То есть меньше 150 процентов прожиточного минимума.
— Что это значит? Объясните, пожалуйста…
— Конечно. Пример первый: у работающего пенсионера пенсия составляет 2 тысячи гривен. Если отнять от нее 15 процентов, то получится 1 тысяча 700 гривен. Это ниже, чем 150 процентов прожиточного минимума. Поэтому пенсионеру платят 1 тысячу 968 гривен.
Пример второй: пенсия работающего пенсионера составляет 2 тысячи 500 гривен. Если отнять от нее 15 процентов, то получится 2 тысячи 125 гривен. Эту сумму он и получает.
Пример третий: пенсия работающего пенсионера составляет 1 тысячу 500 гривен. Это меньше установленного порога, поэтому в период работы в обычной должности она выплачивается в полном размере. Человек продолжает получать 1 тысячу 500 гривен.
— Тогда такой вопрос: если пенсионер работал, будет ли учтена та зарплата, которую он получал после выхода на пенсию?
— Перерасчет пенсии производится с учетом не менее 24 месяцев страхового стажа после назначения (предыдущего перерасчета) пенсии, независимо от перерывов в работе, либо через каждые два года после предыдущего перерасчета.
А в следующих номерах «ФАКТЫ» расскажут о том, как влияет на размер пенсии зарплата и по какой формуле рассчитываются пенсионные выплаты.
Напоминаем, что при Пенсионном фонде Украины с понедельника по пятницу с 8.00 до 20.00, в субботу — с 8.00 до 14.00 работает контакт-центр: 0−800−503−753. Звонки со стационарных телефонов в пределах Украины — бесплатные.
В ходе реформы правительство предлагает снять часть ограничений, которые возникли из-за неспособности пенсионной системы самостоятельно обеспечивать себя финансами.
Первое, что будет отменено, это ограничение выплат работающим пенсионерам. Напомним, что с 2014 года 494 тысячи работающих пенсионеров получают только 85 процентов назначенных им выплат. Люди восприняли это ограничение как 15-процентный налог, что формально было не совсем правильно. Но, по сути, какая разница, как называется то, из-за чего получаешь всего 85 процентов пенсии?
А вот настоящий налог на пенсии — тот, которым облагаются пенсии выше 10 прожиточных минимумов, — оставят без изменений.
Кстати, в ходе реформы останется в силе ограничение размеров спецпенсий. Так, максимальный размер спецпенсий (назначенных по законам Украины «О государственной службе», «О прокуратуре», «О статусе народного депутата Украины», «О научной и научно-технической деятельности») с учетом надбавок, повышений, дополнительной пенсии, целевой денежной помощи, пенсии за особые заслуги перед Украиной, индексации и других доплат к пенсии, установленных законодательством, кроме доплаты к надбавкам отдельным категориям лиц, имеющим особые заслуги перед Родиной, не может превышать десять прожиточных минимумов для нетрудоспособных лиц. С 1 мая 2017 года — 13 тысяч 120 гривен. Более того, временно (до 31 декабря 2017 года) максимальный размер таких пенсий вообще ограничится размером 10 тысяч 740 гривен.
Впрочем, стоит отметить, что в ходе проведения пенсионной реформы принципы предоставления спецпенсий собираются пересмотреть. Но об этом мы расскажем в следующей публикации.