Кроме того, выросла ставка подоходного налога — с 13 до 15 процентов
Нынешний год оказался богатым на налоговые новшества для наших сограждан. Тут тебе и новая ставка, и введение налога на операции по купле-продаже недвижимости, и изменение механизма налогообложения наследства и подарков… К тому же традиционно в начале года изменился размер налоговой льготы.
Вкратце напомним, что социальная льгота — это сумма, которая не облагается в нашей стране налогом. Своего рода налоговое послабление для наименее обеспеченных наших сограждан. Поэтому применяется она с учетом ряда ограничений.
Во-первых, социальная льгота действует только для зарплат и приравненных к ним выплат. И только на одном месте работы. Налоговая служба достаточно жестко отслеживает правомерность предоставления такой льготы, чтобы предотвратить злоупотребления со стороны некоторых предприимчивых граждан. И если выяснится, что человек написал заявление на льготу сразу на нескольких предприятиях, он вообще потеряет на нее право. Восстановить это право можно будет только после того, как работник вернет государству сумму налогов, которую он не заплатил, незаконно пользуясь льготой, и внесет штраф в размере 100 процентов недоплаченной суммы.
Во-вторых, налоговая льгота применяется только к зарплатам, не превышающим определенную сумму: умноженный на коэффициент 1,4 и округленный до «ближайших» 10 гривен прожиточный минимум для трудоспособного лица.
Как рассказал «ФАКТАМ» заместитель председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергей Лекарь, на протяжении всего года для налоговой льготы применяется стандарт, установленный на 1 января. Что мы имеем? В частности, Закон «О государственном бюджете Украины на 2007 год» с января поднял прожиточный минимум для трудоспособных лиц до 525 гривен.
Умножим эту сумму на коэффициент 1,4.
525 гривен х 1,4 =
735 гривен
Теперь округлим, как предписано законом, до 10 гривен. Таким образом, налоговая льгота в 2007 году касается зарплат менее 740 гривен (в 2006 году — 680 гривен).
Что касается размера льготы, то она составляет 50 процентов минимальной зарплаты, установленной на 1 января текущего года. В декабре прошлого года она увеличилась до 400 гривен, и в январе ее размер уже не изменялся. Таким образом, налоговая льгота в 2007 году составит 50 процентов от 400 гривен — 200 гривен.
Механизм применения социальной льготы достаточно прост: ее сумму ежемесячно вычитают из зарплаты (если она окажется меньше установленного ограничения). И только после этого насчитывают налог. Напомним, что ставка налога с доходов в нынешнем году выросла с 13 до 15 процентов.
Как с учетом всех новшеств могут измениться выплаты? Объясним на схематическом примере.
Допустим, зарплата человека составляет 700 гривен. В прошлом году он не мог пользоваться налоговой льготой, так как его заработок превышал необходимый порог в размере 680 гривен.
Как с этого человека взимали налог в 2006 году?
Начнем с того, что налогом облагается «чистая» зарплата, из которой уже удержали взносы в Пенсионный и социальные фонды. Поэтому для начала вычтем из суммы 2 процента пенсионного сбора (14 гривен) и полтора процента в Фонд социального страхования (10 гривен 50 копеек):
700 гривен — (14 гривен + 10 гривен 50 копеек)=
675 гривен 50 копеек.
Определим налог:
675 гривен 50 копеек х 13% = 87 гривен
82 копейки.
Вычтем налог из суммы «чистой» зарплаты:
675 гривен 50 копеек -
87 гривен 82 копейки = 587 гривен 68 копеек.
Итак, человек получал на руки 587 гривен 68 копеек.
Как будет взиматься налог в 2007 году?
Поскольку в нынешнем году человек получил право пользоваться налоговой льготой, то, прежде чем определить налог, после вычетов в социальные фонды вычтем сумму льготы из его зарплаты:
675 гривен 50 копеек — 200 гривен = 475 гривен 50 копеек.
А теперь рассчитаем подоходный налог по новой ставке — 15 процентов:
475 гривен х 15% =
71 гривня 33 копейки.
Вычтем налог из «чистой» зарплаты:
675 гривен 50 копеек -
71 гривня 33 копейки = 604 гривни 17 копеек.
Как видите, имея право на налоговую льготу, даже с учетом увеличения ставки налога на 2 процента, человек получит на 16 гривен больше — 604 гривни 17 копеек.
Стоит также отметить, что закон предоставил многим нашим согражданам право на «повышенную» социальную льготу (см. таблицу).
Такая льгота тоже применяется к зарплатам в пределах ограничения — 740 гривен. Исключение составляют люди, которые имеют льготы на детей. Дело в том, что отцу или матери размер заработной платы, к которой применяется налоговая социальная льгота, увеличивается кратно количеству детей. Таким образом, один из родителей может пользоваться 150-процентной льготой на каждого ребенка и, кроме того, имеет право на обычную налоговую льготу. А другому полагается 150-процентная льгота на детей уже на общих основаниях: то есть если его зарплата не превышает 740 гривен. И он также имеет дополнительное право на обычную социальную льготу.
Объясним на примере семьи с тремя несовершеннолетними детьми. Одному из родителей сумма ограничения по зарплате (при применении 150-процентной льготы) устанавливается в соответствии с количеством детей — по 740 гривен на каждого.
740 гривен х 3 =
2220 гривен.
Значит, один из родителей сможет пользоваться льготами на детей, если его зарплата будет меньше 2 тысяч 220 гривен, а другой — если его заработки не превышают обычный порог в 740 гривен.
Допустим, отец в этой семье зарабатывает 2 тысячи гривен в месяц, а мать — 700 гривен. В таком случае ограничение заработка по количеству детей выгоднее использовать отцу. Он получит право на 150-процентную льготу как лицо, имеющее троих детей (по 300 гривен на каждого ребенка), и на обычную социальную льготу (200 гривен). В целом сумма льгот для отца составит:
200 гривен (обычная
социальная льгота) +
900 гривен (сумма
увеличенной
150-процентной налоговой социальной льготы на троих детей) = 1100 гривен.
Прежде чем насчитать налог, из дохода вычтут социальные взносы: 40 гривен (2 процента пенсионного сбора) и 30 гривен (1,5 процента в Фонд социального страхования).
2000 гривен — 70 гривен (сумма двух социальных сборов) = 1930 гривен.
А потом вычтут сумму всех социальных льгот:
1930 гривен -
1100 гривен = 830 гривен.
И только после этого из зарплаты удержат 15-процентный подоходный налог:
830 гривен х 15% =
124 гривни 50 копеек.
Мать этого семейства, в свою очередь, сможет пользоваться 150-процентной льготой (как лицо, имеющее троих детей) в размере 900 гривен (по 300 гривен на каждого ребенка), поскольку ее зарплата (700 гривен) ниже обычного размера ограничения — 740 гривен. И еще она имеет право на социальную льготу — 200 гривен. Как видим, у нее сумма льготы выше, чем доход. В таком случае из начисленной суммы вычтут только социальные взносы.
И об остальных новшествах. Как с нынешнего года взимается налог с операций по купле-продаже недвижимости, «ФАКТЫ» подробно описали в номере от 16 января. А об изменении ставок подоходного налога на наследство и подарки «ФАКТЫ» расскажут в следующих номерах.
вдовам и вдовцам (пока не вступят в повторный брак);
лицам, отнесенным к 1 и 2 чернобыльским категориям;
ученикам, студентам, аспирантам, ординаторам, военнослужащим срочной службы;
инвалидам I и II групп (в том числе инвалидам с детства);
лицам, которым была присуждена пожизненная стипендия как пострадавшим от преследований за свою правозащитную деятельность (в том числе журналистам).
Кроме того, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет 150-процентная льгота предоставляется следующим лицам:
одинокой матери или отцу (опекуну, попечителю);
лицам, содержащим ребенка-инвалида (без указания группы);
лицам, имеющим троих и более детей в возрасте до 18 лет.
Героям Украины, Героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, полным кавалерам ордена Славы или ордена Трудовой Славы;
участникам боевых действий во время Второй мировой войны, а также лицам, которые в это время работали в тылу;
бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны;
репрессированным;
лицам, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые пребывали в состоянии войны с СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
лицам, находившимся на территории блокадного Ленинграда с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.