В то же время квартиры и дома площадью менее 100 квадратных метров парламентарии решили освободить от налогообложения
Появление в нашей стране налога на недвижимость — похоже, дело решенное. Еще в 1999 году он был внесен Законом «О системе налогообложения» в список налогов и сборов. Вопрос заключался в другом: как его взимать и с какой именно недвижимости? Урегулировать процедуру уплаты этого налога должен был специальный закон, который спустя почти семь лет стали практически одновременно разрабатывать как налоговики, так и парламентарии.
Первой успела презентовать свой вариант налога на недвижимость исполнительная власть. В начале сентября Государственная налоговая служба Украины инициировала общественное обсуждение законопроекта «О налоге на недвижимое имущество (недвижимость)» (достаточно подробно этот документ «ФАКТЫ» описали в номере от 7 сентября 2005 года).
Спустя три недели народные депутаты Петр Симоненко и Игорь Алексеев зарегистрировали в парламенте свой вариант этого документа, озаглавив его так же — «О налоге на недвижимое имущество (недвижимость)». Впрочем, несмотря на идентичность названий, эти документы существенно отличаются друг от друга. В первую очередь ставками налога…
Итак, депутаты тоже считают, что платить этот налог должны и юридические, и физические лица. Только ставка налога как для первых, так и для вторых устанавливается одинаковая, независимо от того, является недвижимость основным фондом предприятия или квартирой обычного жителя Украины.
Что касается налогообложения зданий, то основное отличие депутатского варианта от «налогового» заключается в том, что ставка в нем устанавливается не в процентах стоимости зданий (напомним, что «налоговый» вариант предусматривает уплату ежегодно одного процента), а в четко зафиксированной сумме за квадратный метр площади (см. таблицу). При этом к объектам налогообложения были отнесены не только квартиры, жилые дома, садовые домики, дачи, гаражи и хозяйственные постройки, но и бани, сауны, бассейны. Для последних даже предлагается ввести специальную годовую ставку — 30 гривен за каждый квадратный метр.
Побеспокоились депутаты и о налогообложении «недостроя». Налог планируют взимать за все здания, в которых уже есть хотя бы одно перекрытие. Иными словами, построил первый этаж трехэтажной дачи — плати налог. Правда, для «недостроя» ставка налога была снижена вдвое: она рассчитывается по шкале, а потом делится пополам. Поэтому всем владельцам домов, не подпадающих под льготное налогообложение (об этом — позже) будет достаточно выгодно… не достраивать свои хоромы.
Определение ставок налога на земельные участки депутаты оставили местным властям. Ставки будут зависеть от стоимости участка (если денежная оценка уже проведена), его месторасположения и назначения. Причем авторы не рискнули указать в проекте возможные максимальные и минимальные проценты ставки этого налога, и нет даже намека на то, какую сумму предполагается взимать за каждый квадратный метр, будет она исчисляться в копейках, гривнях или десятках гривен. Так что местные власти ничем не будут ограничены в своих «налоговых» фантазиях по поводу земли.
Нужно отметить, что законопроект достаточно лоялен к рядовым жителям: в нем предусмотрены обширные льготы для физических лиц.
Во-первых, при начислении этого налога на жилые дома и квартиры, которые используются как основное место жительства семьи, налогооблагаемая площадь уменьшается на 100 квадратных метров. Таким образом, семья, проживающая в квартире общей площадью 130 квадратных метров, будет платить только за 30 «лишних» метров. При ставке 5 гривен за метр (так облагается налогом площадь от 26 до 50 квадратных метров) ей предстоит ежегодно вносить 150 гривен налога.
Отметим, что эта льгота применяется только к одному дому или квартире. То есть если семья владеет двумя квартирами по 50 квадратных метров, то льгота распространяется лишь на одну из них. Вторая квартира подпадет под налогообложение полностью.
Во-вторых, семье предоставляется льгота на один садовый домик и один гараж. База налогообложения уменьшается:
для садового домика — на 50 квадратных метров;
для хозяйственных строений — на 30 квадратных метров;
для гаража — на 30 квадратных метров.
Если недвижимость находится в общей собственности нескольких семей (например дом, в котором живут три семьи), то льготы предоставляются каждой семье отдельно один раз в год.
В-третьих, депутаты предлагают освободить от уплаты этого налога некоторых социально незащищенных граждан. Предполагается, что налог на здания, помещения и сооружения (о земле ни слова не сказано) не будут платить:
пенсионеры, которые получают пенсию меньше прожиточного минимума (таких у нас после изменений, внесенных в нынешнем году в пенсионное законодательство, — меньшинство);
участники боевых действий и лица, приравненные к ним в соответствии с Законом Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
родители, вдовы (увы, о вдовцах забыли) военнослужащих и государственных служащих, которые погибли при исполнении служебных обязанностей (при этом вдовам льгота предоставляется только в том случае, если они не вышли второй раз замуж);
Герои Советского Союза и Социалистического Труда, а также лица, награжденные орденами Славы трех степеней;
инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
лица, получившие льготы в соответствии с Законом Украины «О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы».
Также предлагается не взимать налог:
со специальных сооружений, строений, помещений (включая жилье), которые принадлежат деятелям культуры, искусства и народным мастерам и используются в качестве творческой мастерской, студии, ателье;
с жилой площади, которая применяется в целях организации открытых для посещений негосударственных музеев, галерей, библиотек и других заведений культуры;
с размещенных на участках в садовых и дачных некоммерческих объединениях граждан жилых строений площадью до 50 квадратных метров, хозяйственных строений до 50 квадратных метров, гаражей до 30 квадратных метров.
Еще один интересный момент: сумму, которую человеку предстоит уплатить в качестве налога, определяет… налоговая служба. И чтобы она могла это сделать, в проекте указывается: все юридические и физические лица, которые являются владельцами недвижимости, а также те, которые по роду своей деятельности как-то связаны с использованием данных о ней (например, нотариусы, банки, БТИ, биржи, торгующие недвижимостью, и так далее), должны предоставлять налоговикам всю необходимую информацию.
Кроме того, законопроект описывает процедуру, как и когда представитель фискальной службы может посетить объект для оценки и определения ставки налога. Итак, должностное лицо налоговой службы сможет входить в строение или на землю, чтобы определить базу налогообложения, в удобное для собственника или пользователя время.
Владельцу отсылается или вручается письменное уведомление с предложением о дате встречи. В нем должно быть указано точное время визита в период с 8 часов утра до 19 часов вечера на протяжении двух указанных налоговым органом рабочих дней недели или с 8 часов утра до 17 часов вечера в субботу. При этом «свидание» назначается не раньше, чем через 30 календарных дней после вручения или отправления уведомления.
На протяжении следующих десяти календарных дней собственник обязан уведомить орган Государственной налоговой инспекции о дате осмотра. В том случае, если время не согласовали на протяжении 20 календарных дней, налоговая служба имеет право назначить дату визита самостоятельно. О чем письменно сообщит собственнику.
Если о времени осмотра невозможно договориться из-за отсутствия собственника или пользователя, налоговая служба обязана вывесить письменное уведомление о дате визита возле входа в объект налогообложения или на специальной доске объявлений, которая устанавливается на доступном для осмотра месте возле входа в помещение органа местного самоуправления территориального общества.
И в том случае, если, несмотря на все усилия налоговиков, собственник не обеспечит возможности осмотра недвижимости, налоговый орган самостоятельно установит базу налогообложения на основании внешнего осмотра, а также сведений, которые находятся в налоговой инспекции. При этом льготы к такому объекту уже не применяются.
Кстати, о льготах. Сумму налога инспекция высчитывает самостоятельно, а вот заявить о своем праве на льготы и предоставить подтверждающие документы человек должен самостоятельно. Кто сам о себе не побеспокоится — пользоваться льготами не будет.
Представляя законопроект, разработчики написали, что принятие этого документа обеспечит условия для установления социальной справедливости и даст возможность обеспечить дополнительные поступления в бюджет за счет расширения налоговой базы: «Существующая сегодня в Украине налоговая система дает возможность тем, кто «прихватил» государственное имущество, в дальнейшем его накапливать, поскольку налог на имущество отсутствует. В то же время во всех демократических государствах соотношение между бедными и богатыми людьми регулируется путем использования гибкой системы налогообложения. Именно таким налогом во многих развитых странах мира является налог на имущество… »
(дома, квартиры, садовые домики, дачи,
гаражи, сауны, бани и так далее)
Площадь строения
в квадратных метрах
(за вычетом не облагаемой налогом площади -
100 квадратных метров) Ставка налога
(в гривнях
за квадратный метр в год)
От 1 до 25 3
От 26 до 50 5
От 51 до 75 10
От 76 до 100 15
От 101 до 125 25
От 126 до 150 50