С 1 января 2004 года вступает в силу новый закон
Все ближе 2004 год, который полностью изменит принципы налогообложения наших доходов. Напомним, что в мае депутаты приняли новый Закон «О налоге на доходы физических лиц», который вводит единую ставку подоходного налога, налоговый кредит, налоговую социальную льготу и многое другое…
Разобраться в этих переменах непросто. Сколько нам придется платить в бюджет со следующего года? Какие доходы подпадают под налогообложение? «ФАКТЫ» решили рассказать о наиболее важных положениях нового документа с помощью заместителя председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергея Лекаря.
-- Сергей Иванович, начнем, пожалуй, знакомство с законом с общих мест. Итак, как изменятся ставки подоходного налога?
-- Закон устанавливает со следующего года единую ставку налога, которая не зависит от сумм доходов. Напомню, что сейчас в Украине действуют пять ставок подоходного налога: 10, 15, 20, 30 и 40 процентов (см. таблицу). Размер единой ставки составляет 15 процентов. Но временно (а точнее, на три года -- с января 2004 года по январь 2007 года) вводится более низкая единая ставка -- 13 процентов.
Кроме того, предусмотрена 5-процентная ставка, по которой будут облагаться проценты по банковским вкладам и сберегательным (депозитным) сертификатам, а также некоторые операции с недвижимостью и наследством (напомню, что налогообложение этих видов доходов будет введено только с января 2005 года).
А вот выигрыши и призы (за исключением полученных в государственных лотереях), доходы нерезидентов (то есть граждан, для которых Украина является не основным местом жительства), а также некоторые поступления (наследство, подарки) от нерезидентов облагаются по двойной ставке. С 2004 по 2007 год -- 26 процентов, с 2007 года -- 30 процентов.
Причем положения закона, предусматривающие налогообложение доходов в виде наследства и подарков (в том числе полученных от нерезидентов), также будут введены с 2005 года.
-- Очевидно все эти ставки будут применяться к разным доходам, как говорится, по обстоятельствам. Тогда начнем с самого главного: как со следующего года будут облагаться наши зарплаты?
-- Все зарплаты (как на основном, так и не на основном месте работы) будут облагаться по единой ставке: с 2004 года -- 13 процентов. При этом налог взимается с зарплаты, из которой уже вычли все социальные сборы. Важно, что закон вводит налоговую социальную льготу, которая применяется именно к зарплатам.
-- Что это за льгота?
-- Своеобразный аналог необлагаемого минимума. Указанную в законе сумму льготы будут ежемесячно вычитать из зарплаты и только после этого на нее станут начислять подоходный налог.
-- И какова эта сумма?
-- Закон приравнял размер налоговой социальной льготы к минимальной зарплате. Однако вводить ее будут постепенно.
* В 2004 году льгота составит 30 процентов минимальной зарплаты.
С 1 декабря 2003 года минимальная зарплата увеличится до 237 гривен. Таким образом, размер льготы в 2004 году будет равен 71 гривне 10 копейкам (30 процентов минимальной зарплаты).
* В 2005 году льгота вырастет до 50 процентов минимальной зарплаты.
* В 2006 году -- до 80 процентов.
А в 2007 году налоговая социальная льгота достигнет предусмотренного законом размера -- 100 процентов минимальной зарплаты.
Напомню, что в 2007 году увеличится и единая ставка налога -- с 13 до 15 процентов. В то же время и минимальная зарплата за эти три года вырастет, а значит, повысится и размер льготы.
-- Социальная льгота применяется только к зарплате?
-- Да. Только к зарплате и приравненным к ней выплатам.
-- И как она будет «работать»?
-- Объясню на примере. Работнику в феврале 2004 года начислят зарплату в размере 400 гривен. При расчете налога из этих 400 гривен сначала вычтут социальные отчисления (в Пенсионный фонд, фонд занятости населения и фонд социального страхования), которые составят 12 гривен 50 копеек. А потом из «чистой» суммы зарплаты вычтут налоговую социальную льготу (71 гривню 10 копеек).
(400 гривен — 12 гривен 50 копеек) — 71 гривня 10 копеек = 316 гривен 40 копеек.
Затем удержат 13-процентный налог.
316 гривен 40 копеек х 13% = 41 гривня 13 копеек.
Без социальной льготы из зарплаты в 400 гривен пришлось бы заплатить налог на 9 гривен больше.
-- Понятно. А других льгот не предусмотрено?
-- Отчего же? Предусмотрено. Право на социальную льготу закон предоставляет многим нашим малообеспеченным согражданам. Но все льготы, подчеркну, применяются только к зарплатам и приравненным к ним выплатам.
Так, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется социальная льгота в размере 150 процентов обычной льготы (о которой я рассказал выше) следующим лицам:
* одинокой матери или отцу (опекуну, попечителю);
* лицам, содержащим ребенка-инвалида I или II группы;
* лицам, имеющим трех и более детей в возрасте до 18 лет.
-- Уточняющий вопрос насчет лиц, имеющих трех и более детей… Предположим, мужчина три раза был женат и от каждого брака у него осталось по ребенку… Имеет он право на социальную льготу?
-- Не имеет значения, сколько раз он был женат. Налогоплательщик должен просто предоставить документ, подтверждающий, что он имеет троих детей.
-- Кто еще может рассчитывать на налоговую льготу?
-- Право на 150-процентную социальную льготу имеют:
* вдовы и вдовцы (до тех пор, пока не вступят в новый брак);
* лица, отнесенные к 1 и 2 чернобыльским категориям;
* ученики, студенты, аспиранты, ординаторы, военнослужащие срочной службы;
* инвалиды I и II групп (в том числе инвалиды с детства);
* лица, которым была присуждена пожизненная стипендия как пострадавшим от преследований за свою правозащитную деятельность (в том числе журналисты).
Если в 2004 году минимальная зарплата составит 237 гривен, размер 150-процентной социальной льготы будет равен 106 гривням 65 копейкам.
Более высокий размер льготы -- 200 процентов -- закон предоставил:
* Героям Украины, Героям Советского Союза, полным кавалерам ордена Славы или ордена Трудовой Славы;
* участникам боевых действий во время Второй мировой войны или работникам тыла, которые имеют соответствующие государственные отличия;
* бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны;
* репрессированным;
* лицам, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые пребывали в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
* лицам, находившимся на территории блокадного Ленинграда с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
Если в 2004 году минимальная зарплата составит 237 гривен, сумма 200-процентной социальной льготы будет равна 142 гривням 20 копейкам.
Нужно отметить, что закон вводит определенное ограничение на предоставление льготы. Любая социальная льгота применяется только в том случае, если зарплата не превышает определенной суммы. А именно: умноженного на коэффициент 1,4 и округленного до «ближайших» 10 гривен прожиточного минимума для трудоспособного лица.
-- Очень сложно…
-- Сейчас объясню. Прожиточный минимум для трудоспособного человека в 2004 году предлагается установить на уровне 379 гривен 32 копеек. Умножив его на коэффициент 1,4, мы получим сумму 531 гривня 5 копеек. Округлим, как предписывает закон, до «ближайших» 10 гривен, выходит 530 гривен. Таким образом (если новый размер прожиточного минимума утвердят именно на том уровне, о котором мы говорили выше), в 2004 году социальной льготой смогут пользоваться люди с зарплатой менее 530 гривен.
Это ограничение действует независимо от того, на каком основании предоставляется налоговая льгота -- просто как необлагаемый минимум или по социальному статусу (одинокой матери, вдове, чернобыльцу, репрессированному, инвалиду). И если одинокая мать получает зарплату больше установленного законом порога, то права на социальную льготу она не имеет.
-- А если человек работает на двух предприятиях и в сумме его зарплата окажется выше 530 гривен?
-- Социальная льгота предоставляется исключительно по одному месту работы. И размер зарплаты учитывается только по месту работы, где предоставляется эта льгота.
-- Как работодатель на одном предприятии узнает, что человек не пользуется этой льготой на другом?
-- Особенностью этого закона является то, что ответственность за такие злоупотребления несет не работодатель, а налогоплательщик. Если выяснится, что человек подал заявление о предоставлении льготы на двух предприятиях, он вообще потеряет не нее право. Чтобы восстановить это право, ему нужно будет вернуть государству деньги, которые он не заплатил, неправомерно пользуясь льготой, и внести штраф в размере 100 процентов недоплаченной суммы. Только после этого он снова сможет пользоваться налоговой льготой.
-- Налоговая служба будет контролировать правомерность предоставления этих льгот?
-- Будет. Налоговая администрация Украины разработала специальный порядок контроля за правомерностью предоставления таких льгот.
-- Когда мы «почувствуем» на своих зарплатах снижение ставки -- в январе или в феврале?
-- Закон вступает в силу с января 2004 года… И все его положения распространяются на доходы, полученные в январе 2004 года и позже.
Что касается зарплат, то обычно в январе с жителями Украины рассчитываются за декабрь. Фактически это доходы за декабрь, на которые все еще распространяются положения нынешнего законодательства. По новым правилам начнут облагать налогом январские доходы. В том числе и зарплаты за январь, которые выплатят в феврале.
-- Получается, что все прелести единой ставки большинство из нас начнет ощущать только с февраля…
P. S. Впрочем, перечень доходов, на которые распространяются новые «налоговые» правила, не ограничивается одной зарплатой. В следующих номерах «ФАКТЫ» расскажут о том, как будут облагаться налогом операции с недвижимостью, получение наследства, подарки, плата за сдачу в аренду жилья, зарубежные поступления и так далее.