В силу сложной финансовой обстановки в стране такую льготу будут вводить постепенно
Мы продолжаем представлять читателям новый Закон «О подоходном налоге с граждан». «ФАКТЫ» уже рассказали о будущих ставках подоходного налога и о доходах, с которых нам предстоит отдавать 13-процентную часть государству. Теперь мы объясним, какие налоговые послабления предусматривает новый закон. Их, собственно, два -- социальная льгота и налоговый кредит.
У нас в стране и сейчас существует необлагаемый минимум доходов граждан. Правда, очень смешной -- 17 гривен. Парламентарии долго колебались, стоит ли после уменьшения ставок (с максимальных 40 процентов до 13) оставлять необлагаемый минимум. Но в процессе обсуждения вдруг выяснилось, что как раз те люди, которые получают относительно небольшие зарплаты, этого снижения практически не почувствуют: ведь доходы до 185 гривен облагаются по ставкам 10 и 15 процентов. В конце концов социальная сознательность депутатов взяла верх над потребностями бюджета, и необлагаемый минимум сохранили, но в несколько измененном виде.
Для начала необлагаемый минимум переименовали в социальную налоговую льготу. Затем приравняли ее к минимальной зарплате. Однако в силу сложной финансовой обстановки в стране вводить льготу решили постепенно:
* в 2004 году подоходным налогом не будут облагать 30 процентов минимальной зарплаты (в следующем году минимальная зарплата, скорее всего, составит 237 гривен, а 30 процентов от нее -- 71 гривню 10 копеек);
* в 2005 году -- 50 процентов минимальной зарплаты на этот год;
* в 2006 году -- 80 процентов минимальной зарплаты на этот год;
* в 2007 году социальная льгота должна достигнуть предусмотренного законом размера -- 100 процентов минимальной зарплаты. Напомним, что в этом же году увеличится и единая ставка налога -- с 13 до 15 процентов.
В законе предусмотрены и другие послабления. Так, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет предоставляется социальная льгота в размере 150 процентов обычной налоговой льготы (о которой мы рассказали выше) следующим лицам:
* одинокой матери или отцу (опекуну, попечителю);
* лицу, которое содержит ребенка-инвалида I и II группы;
* лицу, которое имеет трех и более детей в возрасте до 18 лет.
Кроме того, право на 150-процентную социальную льготу имеют:
* вдовы и вдовцы (до тех пор, пока не вступят в новый брак);
* лица, отнесенные к 1 и 2 «чернобыльским» категориям;
* ученики, студенты, аспиранты, ординаторы, военнослужащие срочной службы;
* инвалиды I и II группы (в том числе инвалиды с детства);
* лица, которым была присуждена пожизненная стипендия, как пострадавшим от преследований за свою правозащитную деятельность (в том числе журналисты).
В 2004 году (если минимальная зарплата будет-таки утверждена в размере 237 гривен) 150-процентная социальная льгота составит 106 гривен 65 копеек.
Более высокий размер налоговой льготы -- 200 процентов -- закон предоставил:
* Героям Украины, Героям Советского Союза, полным кавалерам ордена Славы или ордена Трудовой Славы;
* участникам боевых действий во время Второй мировой войны или работникам тыла, которые имеют соответствующие государственные отличия;
* бывшим узникам концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны;
* репрессированным;
* лицам, насильно вывезенным с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
* лицам, находившимся на территории блокадного Ленинграда с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.
В 2004 году (если минимальная зарплата будет-таки утверждена в размере 237 гривен) сумма 200-процентной социальной льготы составит 142 гривни 20 копеек.
Самое важное, что закон вводит определенное ограничение на предоставление льготы: она применяется только к доходу в виде заработной платы и только в том случае, если доход не превышает определенную сумму, а именно: величину прожиточного минимума для трудоспособного лица, умноженную на коэффициент 1,4 и округленную до «ближайших» 10 гривен.
Как отметил один из авторов нового закона, народный депутат Сергей Терехин, этот коэффициент не случаен. Ведь работающий человек содержит свою семью, поэтому при предоставлении социальных льгот более справедливо применять прожиточный минимум не для одного человека, а для целой семьи. Такой минимум у нас пока еще не существует и никем не утверждается, вот и пришлось законодателям как-то выкручиваться. Изучив данные статистики, приняв во внимание все неполные семьи, семьи с детьми, количество иждивенцев и так далее, депутаты пришли к выводу, что послабление необходимо вводить для доходов, которые равняются прожиточному минимуму для работающего человека, умноженному на коэффициент 1,4.
Так какие же все-таки зарплаты будут «допущены» к социальной льготе? Прожиточный минимум для трудоспособного человека на 2003 год утвержден в размере 365 гривен. Умножив его на коэффициент 1,4, мы получим сумму 511 гривен. Округлим (как предписывает закон) до 510 гривен. Если бы в нынешнем году закон уже действовал, то социальной льготой смогли бы пользоваться люди с зарплатой менее 510 гривен. Какой будет прожиточный минимум в следующем году -- неизвестно, так что и расчеты делать рано…
Это ограничение действует независимо от того, на каком основании предоставляется налоговая льгота -- просто как необлагаемый минимум или по социальному статусу (одинокой матери, вдове, чернобыльцу, репрессированному, инвалиду). Это значит, что если одинокая мать, чернобылец, инвалид получают больше установленного законом порога, то права на социальную льготу они не имеют.
Также права на налоговую льготу не имеют самозанятые лица (в том числе частные предприниматели).
Еще один момент: одному человеку предоставляется только один вид социальной льготы. Проще говоря, льготы не суммируются. Зато человек получает право на самую большую из положенных ему льгот. То есть если мужчина является чернобыльцем 1 категории (который имеет право на 150-процентную льготу) и полным кавалером ордена Трудовой Славы (который имеет право на 200-процентную льготу), то будет пользоваться 200-процентной льготой.
Для того чтобы получить право на льготу, человек должен подать работодателю заявление по форме, которую утвердит налоговая служба. И социальная льгота будет предоставлена ему именно с момента подачи такого заявления.
Сумма льготы ежемесячно вычитается из зарплаты. Объясним на схематическом примере. Человек с зарплатой 500 гривен в 2004 году (если минимальная зарплата все-таки составит 237 гривен в месяц) получит право на обычную социальную льготу в размере 30 процентов минимальной зарплаты -- 71 гривня 10 копеек в месяц.
Таким образом, из его 500-гривневой зарплаты будут каждый месяц вычитать 71 гривню 10 копеек и только после этого облагать подоходным налогом:
500 гривен — 71 гривня 10 копеек = 428 гривен 90 копеек
428 гривен 90 копеек х 13% (ставка налога) = 55 гривен 76 копеек.
Без социальной льготы он бы заплатил налог на 9 гривен 24 копейки больше:
500 гривен х 13% (ставка налога) = 65 гривен.
Закон предусмотрел и наказание для людей, которые нарушат условия предоставления социальной льготы. Если человек подаст заявление о налоговой льготе на двух и более предприятиях (как только это выяснится), он утратит право на ее получение. Более того, чтобы восстановить право на льготу, он должен будет полностью компенсировать бюджету потери (ту сумму, которую он «незаконно» не заплатил государству) и выплатить штраф в размере 100 процентов недоплаченной суммы.