История появления в Украине единого налога началась с митингов и забастовок рыночных торговцев, утомившихся от регулярных налоговых проверок. Они требовали введения патента, покупка которого заменит уплату всех налогов и избавит от необходимости ведения ненавистных бухгалтерских книг.
Власти решили поддержать малый бизнес. Однако вместо одного патента были введены сначала фиксированный налог (для рыночных торговцев), потом специальный торговый патент (для предприятий, торгующих вне рынков) и, наконец, единый налог -- для малых предприятий и предпринимателей, который не только занимаются торговлей, но и предоставляют различные услуги (бытовые, консультационные, ремонтные и так далее).
Летом нынешнего года Президент Украины подписал Указ, который расширяет сферу применения единого налога. О том, что изменилось в связи с введением в действие президентского указа, «ФАКТАМ» рассказали сотрудники Управления по работе с налогоплательщиками Государственной налоговой администрации города Киева: начальник отдела по работе с налогоплательщиками -- физическими лицами Михаил Малашок, главный государственный налоговый инспектор отдела по работе с налогоплательщиками -- юридическими лицами Надежда Рымарчук и главный государственный инспектор по вопросам НДС и акцизного сбора Ольга Лаптева.
-- Когда вступил в силу данный Указ?
-- 19 сентября нынешнего года. С этого момента на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (то есть на уплату единого налога) имеют право перейти граждане, у которых объем выручки от реализации продукции на протяжении года не превышает 500 тыс. грн. (ранее -- 250 тыс. грн. ) и на которых по найму работают не более 10 лиц (включая членов семьи).
Что же касается юридических лиц, то теперь упрощенная система налогообложения распространяется на предприятия любой формы собственности, у которых среднегодовое количество сотрудников не превышает 50 человек, а объем выручки -- 1 млн. грн. (ранее -- 10 человек и 250 тыс. грн. ).
-- Как решился вопрос об освобождении предпринимателей, перешедших на единый налог, от уплаты НДС?
-- Все предприниматели, которые вносят единый налог, не являются плательщиками НДС. Они должны подать в налоговую инспекцию заявление об исключении из реестра плательщиков налога на добавленную стоимость и сдать свидетельство плательщика НДС.
Вновь зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (т. е. которые получили свидетельство на право занятия предпринимательской деятельностью после 19 сентября 1999 года) могут не регистрироваться в качестве плательщиков НДС.
Кстати, плательщики единого налога не освобождаются от уплаты акцизного сбора по реализации подакцизных товаров (кофе, икра, крабы, креветки, одежда из натуральной кожи и меха, ювелирные изделия и т. д. ).
-- Какие существуют ставки единого налога для предпринимателей?
-- Ставки налога для физических лиц устанавливают местные органы самоуправления (отдельно для каждого вида предпринимательской деятельности) в пределах от 20 до 200 гривен в месяц.
В частности, районные советы народных депутатов города Киева установили ставки единого налога более чем для тридцати видов предпринимательской деятельности. Кроме торговых операций, в этот перечень вошли: ремонт телевизионной и компьютерной техники, техобслуживание автотранспортных средств, медицинская практика (зубопротезирование, лечебный массаж и другое), транспортные, маркетинговые, консультационные услуги, ремонт и сдача внаем жилья, посредническая деятельность и так далее.
-- Но существуют виды деятельности, не вошедшие в этот список…
-- Были установлены ставки единого налога по разделу «другие виды деятельности», которые колеблются от 30 до 80 гривен в месяц.
-- А если человек моет, ремонтирует автомобили и одновременно продает запчасти к ним?
-- Если предприниматель занимается сразу несколькими видами деятельности, тогда он уплачивает единый налог по максимальной ставке -- 200 грн.
-- Какие существуют ставки единого налога для юридических лиц?
-- Теперь существуют две ставки единого налога для юридических лиц. Первая -- 10% выручки. Предприятие, выбравшие эту ставку единого налога, после подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию освобождается от уплаты НДС. Соответственно, оно не имеет права выписывать накладную по НДС. А это значит, что предприятие, покупающее у них товар, не сможет рассчитывать на возврат разницы по НДС из бюджета. В то же время существуют фирмы, которым выгодна эта ставка. К примеру, консультационные -- они не закупают никаких материалов и предоставляют услуги конечному потребителю.
Вторая ставка -- 6% выручки предприятия. При этом оно платит НДС по обычной ставке 20%.
-- Обязан ли предприниматель платить подоходный налог и вычитать его из зарплаты своих работников?
-- Доходы самого предпринимателя, полученные от деятельности, которая облагается единым налогом, не включаются в совокупный доход, не облагаются подоходным налогом, а их сумма не указывается в декларации о доходах. То есть при подаче декларации предприниматель должен только указать, что является плательщиком единого налога. Остальные его доходы (например, от дополнительной работы на какой-либо фирме или от другой деятельности) подлежат декларированию.
В то же время все субъекты предпринимательской деятельности (как физические, так и юридические лица), перешедшие на уплату единого налога, обязаны удерживать из зарплаты своих сотрудников подоходный налог, а также сборы в Пенсионный фонд (1--2%) и Фонд социального страхования (0,5%). Однако они не производят начислений на фонд заработной платы (в Пенсионный фонд -- 32%, Фонд соцстраха -- 5,5% и так далее).
Кроме того, за каждого наемного работника (в том числе, за члена семьи) предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, вносит дополнительно 50% ставки единого налога.
-- Как можно перейти на уплату единого налога?
-- За 15 дней до начала квартала предпринимателю следует написать заявление и подать его в районную инспекцию, в которой он зарегистрирован. Для перехода на уплату единого налога с 1 января 2000 года такое заявление следует подать до 15 декабря 1999 года. Выдача свидетельства плательщика единого налога производится только после того, как предприниматель рассчитается с государством по налогам и другим обязательным сборам за весь предыдущий отчетный период.
-- Есть ли ограничения (кроме требования относительно объемов выручки и количества наемной рабочей силы) по переходу на упрощенную систему налогообложения?
-- В частности, стать плательщиком единого налога не могут физические лица, которые занимаются торговлей ликеро-водочными и табачными изделиями, а также горюче-смазочными материалами. Не имеют права переходить на упрощенную систему налогообложения субъекты предпринимательской деятельности (как предприниматели, так и предприятия), которые приобрели специальный торговый патент.
-- Может ли налоговая инспекция отказать предприятию в выдаче свидетельства плательщика единого налога?
-- Может. Налоговые органы обязаны в течение 10 рабочих дней с момента подачи заявления или бесплатно выдать свидетельство плательщика единого налога, или прислать письменный мотивированный отказ.