Такой порядок предусматривает Налоговый кодекс, вступающий в силу с января следующего года
«ФАКТЫ» продолжают знакомить читателей с Налоговым кодексом. Теперь мы расскажем о самом главном для каждого жителя страны налоге — подоходном. Ведь все мы (за исключением разве что «единоналожников») платим этот налог. Причем им облагаются не только зарплаты, но и множество других доходов. Каких? Об этом, а также о том, чего нам ожидать от данной главы Налогового кодекса, «ФАКТАМ» рассказал заместитель председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергей Лекарь.
- Сергей Иванович, начнем, пожалуй, с главного. Как изменятся ставки подоходного налога?
— Налоговый кодекс устанавливает несколько ставок налога на доходы физических лиц. Наиболее часто будут использоваться 5, 10, 15, 17 и 30 процентов. Кроме того, в некоторых случаях кодекс предусматривает нулевую и 1-процентную ставки.
Основная ставка всем хорошо известна, это 15 процентов. Именно столько сейчас отчисляют из своих зарплат в бюджет граждане Украины.
Однако кодекс ввел и вторую ставку — 17 процентов. Она будет применяться для доходов, превышающих десять минимальных зарплат в месяц.
- Расскажите, пожалуйста, поподробнее. Кто получает? Каких доходов? Сколько это в гривнях? Как будет взиматься налог?
— Отвечу по порядку. Неважно, кто получает, это касается всех. Если доход человека превысит десять минимальных зарплат, из «лишней» суммы нужно будет уплатить уже не 15, а 17 процентов.
- Только из «лишней» суммы или всего дохода?
— Только из суммы превышения.
- О какой сумме идет речь?
— Размер ограничения высчитывается на каждый год отдельно и определяется исходя из той минимальной зарплаты, которая была установлена на 1 января. Сейчас парламент рассматривает проект бюджета на 2011 год. В нем предусматривается установить на
1 января минимальную заработную плату на уровне 941 гривни. Значит, речь может идти о сумме 9 тысяч 410 гривен.
- Разве ограничение на протяжении года не меняется? Ведь минимальная зарплата будет расти.
— Нет. Оно устанавливается один раз с учетом минимальной зарплаты на 1 января. И на протяжении года не меняется.
- Как выяснится, что доходы человека превысили границу? Кто будет за этим следить?
— Хороший вопрос. Если человек работает на одном месте и там его зарплата превысит десять минимальных зарплат, тогда предприятие само рассчитает налог и вычтет 17 процентов из «лишней» суммы.
Если же человек получал доходы из двух и более источников и они в сумме оказались больше десяти минимальных зарплат, тогда по итогам года он сам обязан подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Там сделают перерасчет, и работник доплатит необходимую сумму налога.
- Допустим, я в одном месяце получила 5 тысяч гривен, а в следующем — 11 тысяч (то есть сумма превысила десять минимальных зарплат). Нельзя ли это как-то усреднить? Тогда получится по 8 тысяч гривен в месяц, и мне не нужно будет подавать декларацию…
— Нет. Усреднить нельзя, поскольку объектом налогообложения является именно месячный доход. Даже если он рассматривается в составе годового.
- Предположим, я работала на предприятии, а параллельно получала доходы, которые не подлежат налогообложению. Например, пенсию. Я научный сот-рудник, у меня пенсия 8 тысяч гривен и хорошая зарплата — 6 тысяч гривен. Налицо перебор…
— Поскольку пенсии — будь то научные или обычные — по нашему законодательству налогом не облагаются, они при подсчете предельной суммы не учитываются. То есть в данном случае суммировать пенсию и зарплату не нужно. Облагаться будет только заработок, по ставке 15 процентов, поскольку он не превышает максимальный размер.
- Тогда такой вариант: я работаю на предприятии, получаю 5 тысяч в месяц. И мне на день рождения подарили машину стоимостью 50 тысяч гривен. Она будет учтена при подсчете месячного дохода?
— Если машину подарили по месту работы, то такой презент считается дополнительным благом, полученным от работодателя. Таким образом, сумма дохода за месяц составит 55 тысяч гривен. Это выше предельного размера. И если бюджет примут с тем показателем минимальной зарплаты, о котором я говорил, тогда 9 тысяч 410 гривен будут обложены 15-процентным налогом, а остальная сумма — 17-процентным.
- Я имела в виду, что мне подарит машину человек, не имеющий отношения к моей работе. Например, родственник.
— Понятно. Что касается подарков, то в кодексе описана отдельная процедура налогообложения. И размер налога зависит от того, кто именно подарил машину. Ставка может быть от 0 до 15 процентов. Но в любом случае придется подавать декларацию о доходах, если вы получили подарок от другого физического лица.
- Но этот доход при определении ставки 15 или 17 процентов не учитывается?
— Нет. Не принимаются во внимание ни подарки, ни наследство.
- Другая ситуация: в августе 2011-го я продам машину за 80 тысяч гривен. Этот доход будет учитываться? Мне придется подавать декларацию?
— Реализацию автотранспорта тоже регулирует отдельная норма кодекса. Она предусматривает, что, если на протяжении года человек продает один мотоцикл, один легковой автомобиль или один мотороллер, то такой доход облагается по ставке 1 процент стоимости имущества. А при второй и последующих продажах применяется ставка 5 процентов. Кстати, сейчас вторая и последующие продажи автотранспорта облагаются 15-процентным налогом.
- «Один мотоцикл ИЛИ один автомобиль»? Либо же «один мотоцикл И один автомобиль»?
— Один мотоцикл и один автомобиль… Ну и понятно, что при определении ставки подоходного налога (15 или 17 процентов) доходы от продажи автомобиля не учитываются.
- А если я продам квартиру?
— Для недвижимого имущества в кодексе тоже есть отдельная статья. Так, при продаже, например, квартиры человек обязан заплатить налог в размере 5 процентов ее стоимости. А нотариус не имеет права заверить сделку, если нет квитанции об уплате налога. Но если человек на протяжении года продает не более одного объекта недвижимости (земельный участок площадью не больше, чем установлено в Земельном кодексе, а также дом, квартиру или их часть, садовый или дачный домик, включая земельный участок, которым человек владел дольше трех лет), то этот доход вообще не облагается налогом.
- Кстати, а в каких еще случаях будет применяться 5-процентная ставка?
— При налогообложении процентов по текущим и депозитным счетам, доходов от именных сберегательных сертификатов, ипотечных ценных бумаг, дивидендов, процентов по вкладам членов кредитного союза и так далее. Как видите, кодекс снизил ставку налога не только на проценты, но и на дивиденды.
- Так проценты по банковским депозитам все-таки будут облагаться?
— Будут. Но с 2015 года. Остальные же вышеперечисленные доходы облагаются налогом и сейчас.
- А сами депозиты?
— Сумма депозита — то, что человек положил на банковский счет, — не облагается и облагаться не будет. Даже при выдаче денег раньше срока.
- Есть еще ставка 10 процентов.
— Тут все просто: по ставке 10 процентов с 2011 года будут облагать налогом зарплаты шахтеров. Причем только тех, кто непосредственно добывает уголь, железную руду, руду цветных и редких металлов, марганцевые и урановые руды. Также 10-процентная ставка распространяется на зарплаты работников шахтостроительных предприятий, которые трудятся под землей полный рабочий день и более 50 процентов рабочего времени в год. Еще одно применение этой ставки — зарплаты работников государственных военизированных аварийно-спасательных служб.
- Ну и теперь поговорим о том, кому придется платить 30 процентов…
— Тем, кто получит выигрыш или приз. Опять-таки есть ряд исключений. Не облагаются налогом выигрыши в государственные лотереи в размере не более 50 минимальных зарплат. При выигрыше, превышающем эту сумму, придется уплатить налог по ставке 15 процентов.
Также по ставке 15, а не 30 процентов облагаются денежные вознаграждения победителей спортивных состязаний. А награды чемпионов Украины и призеров международных соревнований вообще облагаться не будут.
- Как насчет нерезидентов? Им, как и сейчас, придется платить 30 процентов?
— Нет. Налоговый кодекс предусматривает, что налогообложение доходов нерезидентов производится по ставкам, которые действуют для граждан страны: 15 и 17 процентов.
- Тогда, может, доход из-за рубежа будет облагаться 30-процентным налогом?
— Почему вы так решили? Дело в том, что люди, получившие доход из-за рубежа, должны будут (как, впрочем, и сейчас) подавать декларацию о доходах. Но ставки налога для них применяются обычные: 15 и 17 процентов.
- Ну и последний вопрос. А налоговая социальная льгота осталась?
— Осталась и налоговая социальная льгота, и уже знакомый нам всем налоговый кредит (который переименовали в налоговую скидку). О том, как они будут предоставляться, мы расскажем читателям «ФАКТОВ» в следующих публикациях.