Такой порядок вводит Налоговый кодекс. В настоящее время облагается налогом любой подарок независимо от цены
Мы продолжаем знакомить наших читателей с положениями Налогового кодекса, который вступит в силу уже с 1 января. В номере от 15 декабря мы описали основные нюансы уплаты подоходного налога. А в канун Нового года «ФАКТЫ» с помощью заместителя председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергея Лекаря решили рассказать, что изменилось в налогообложении подарков и наследства, которое облагается налогом так же, как и подарки.
- Сергей Иванович, сейчас люди, которым что-то подарили или которые получили наследство, обязаны подать декларацию, указать в ней это имущество и заплатить налог. Так будет и в дальнейшем?
— Да. С наследства и подарков по-прежнему нужно платить налог. Сохранилась и процедура его уплаты: человек подает декларацию в налоговую инспекцию, он сам рассчитывает налог и затем сам его вносит. Таким образом, ответственность за уплату налога несет тот, кто получил доход. Впрочем, в Налоговом кодексе предусмотрены некоторые исключения.
- Какие именно?
— Например, если человек наследует банковский вклад, то налоговым агентом (лицом, которое отвечает за расчет и уплату налога) выступает банк.
Второе исключение — страховые выплаты. Если человек наследует право перехода страховых выплат, налоговым агентом должно выступить финансовое учреждение, где был застрахован умерший.
Отмечу, что это два новых нюанса, которые вступят в силу после 1 января.
- А какой порядок сейчас?
— В настоящее время сумма унаследованного банковского вклада и страховые выплаты подлежат декларированию.
- Я правильно понимаю, что если человек в 2011 году унаследует только банковский вклад или страховые выплаты, то подавать декларацию в 2012 году ему уже не придется? Ведь есть налоговые агенты, которые сами рассчитают налог и передадут его в бюджет.
- Так, абсолютно правильно.
- А если он унаследовал банковский вклад или страховые выплаты в 2010-м, то ему нужно посетить налоговую инспекцию?
— Да. Также хочу отметить, что у нас осталась нулевая ставка на подарки или наследство, полученные от членов семьи первой степени родства.
- На любое имущество? Акции, драгоценности, антиквариат, квартиры, машины?..
— На любое. Сейчас такие наследники освобождены от подачи декларации, и это положение сохранилось в Налоговом кодексе.
- Хочу уточнить: кто относится к членам семьи первой степени родства?
— Согласно закону это муж, жена, родители (как наследника, так и его жены или мужа) и дети (в том числе дети мужа или жены, а также усыновленные). Такие положения остались и в Налоговом кодексе.
Но есть и новшества. К примеру, после вступления в силу Налогового кодекса по нулевой ставке будут облагаться унаследованные вклады в Сбербанке СССР (размещенные до 2 января 1992 года), вклады в Ощадбанке Украины, сделанные на протяжении 1992-1994 годов, а также советские ценные бумаги: облигации, государственные казначейские обязательства, сертификаты Сбербанка.
- Кстати, у нас, вроде, есть льготы для инвалидов и сирот?
— Да. Еще один вариант применения нулевой ставки — это как раз наследство, полученное инвалидами и детьми-сиротами. Инвалиды I группы, дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, не платят налог в том случае, если они получают в подарок или наследуют недвижимость (квартиру, дом, земельный участок и так далее), движимое имущество (машину, антиквариат, драгоценные камни и металлы, украшения… ) либо деньги (наличные или хранящиеся на банковском счете). Эти льготы остались в кодексе.
- То есть не нужно будет ни платить налог, ни подавать декларацию о доходах?
— Да. Но все новые положения будут действовать только для доходов, полученных после вступления в силу Налогового кодекса. То есть после 1 января 2011 года.
А пока у нас работает старый порядок. Поэтому я приглашаю людей, получивших подарки или наследство в 2010 году, в налоговые инспекции. Конечно, за исключением тех, кто налог платить не обязан.
- Но ведь заверяют дарственные и выдают свидетельства о праве на наследство нотариусы, являющиеся налоговыми агентами. А всем известно, что люди, получившие доход через налоговых агентов, декларацию подавать не должны…
— Именно в этих двух случаях — наследство и подарки — закон не обязал нотариусов, заверяющих дарственные и выдающих свидетельства о праве на наследство, контролировать уплату людьми налога. Такой же порядок останется и после вступления в силу Налогового кодекса.
Зато нотариусы должны направить информацию о полученном наследстве в налоговую службу. Так что она знает обо всех подарках и наследниках…
Единственное исключение, которое предусматривает кодекс, — получение наследства нерезидентами Украины.
- Это новшество?
— Да. Нотариусы перед оформлением свидетельства о праве наследования для нерезидента Украины обязаны будут потребовать у человека документ об уплате налога. Но этот порядок коснется доходов, полученных после 1 января.
- Нерезиденты — это просто жители другой страны? Предположим, в 2011 году квартиру матери в Киеве приедет наследовать дочка из Самары.
— Нерезиденты — иностранцы, которые в течение года не живут и не пребывают в Украине более полугода, а также не имеют центра жизненных интересов в нашей стране. В данном случае дочь, хотя и является родственницей первой степени родства, должна будет уплатить налог в размере 15 процентов стоимости квартиры и только после этого получит свидетельство о наследстве.
- Что-то мы все о грустном, да еще накануне праздников. Давайте лучше поговорим о подарках.
— Подарки облагаются налогом так же, как и наследство. Этот порядок остался и в кодексе.
- Все ли подарки нужно декларировать? Например, мне на работе коллеги подарят на день рождения сервиз.
— Вот здесь появилась новая деталь. Если раньше у нас не было минимальной цены подарка, который не облагался бы налогами, то теперь Налоговый кодекс ее установил. Налогом с 1 января 2011 года не будут облагаться подарки, стоимость которых составляет менее 50 процентов минимальной зарплаты, установленной на 1 января текущего года. Таким образом, если (как предусмотрено в законе о госбюджете) на 1 января 2011 года минимальная зарплата составит 941 гривню, то, получив подарок стоимостью менее 470 гривен 50 копеек, налог платить не придется. И декларацию подавать не нужно. За исключением денежных подарков.
- То есть вазу стоимостью 200 гривен декларировать не нужно, а вот если мне просто подарят 200 гривен…
— Если дарят коллеги, то вы обязаны подать декларацию.
- Ну а предположим, муж купит мне перстень за 500 долларов?
— Муж может дарить все, что угодно, и декларацию вы подавать не будете, ведь он родственник первой степени родства.
- Да, я и забыла! А если перстень подарит тетя?
— Тогда милости просим к нам — подавать декларацию.
- Допустим, сестра преподнесет телефон стоимостью 400 гривен, тетя — джинсы за 300, друг — серьги за 450 гривен. Сумма получается больше тысячи гривен.
— Закон четко говорит: налогом облагаются подарки стоимостью более 50 процентов минимальной зарплаты из расчета на месяц. Количество подарков кодекс не оговаривает.
Однако напомню, такой порядок начнет действовать только с 1 января 2011 года. Когда войдет в силу Налоговый кодекс. И все это касается декларационной кампании по итогам 2011 года, которая начнется в 2012 году.
А если вам преподносили подарки в 2010 году, то, независимо от их стоимости, в 2011 году нужно подать декларацию. Для доходов, полученных до вступления кодекса в силу, действуют старые правила.
- Тогда поговорим о сроках. Если с подарками все понятно, то с наследством труднее. Ведь свидетельство о праве на наследство выдается не раньше, чем через полгода. Человек мог умереть в 2010 году, а его наследник вступил в свои права только в 2011-м…
— Речь о налогообложении может идти только после получения свидетельства о праве на наследство. И если человеку выдали такой документ в 2010 году, то он обязан подать соответствующую налоговую декларацию в 2011-м. А если наследнику предоставят свидетельство только в 2011 году, то отчитаться перед налоговыми органами ему нужно будет уже в 2012-м. Даже в том случае, если наследодатель умер в 2010-м.
- Ну и теперь о главном: по каким ставкам платится налог на наследство и подарки сейчас и что изменилось после принятия кодекса?
— Ставки после принятия кодекса не изменились. Налог на подарки и наследство будет взиматься по прежним ставкам (за некоторыми вышеупомянутыми исключениями).
Всего существует три вида ставок — ноль, пять и 15 процентов.
Как я уже рассказал, при получении наследства членами семьи первой степени родства налог взимается по нулевой ставке. Причем независимо от того, что унаследовано. Остальным же наследникам при получении любого имущества нужно уплатить 5-процентный налог.
Получая наследство от нерезидента, нужно внести в казну государства 15 процентов стоимости этого имущества (см. таблицу. — Авт. ).
| КАКОЙ НАЛОГ НУЖНО ПЛАТИТЬ ЛЮДЯМ, ПОЛУЧИВШИМ ПОДАРКИ ИЛИ НАСЛЕДСТВО | ||
|---|---|---|
| Какое имущество | Член семьи первого родства | Другие лица* |
| Недвижимость (в том числе дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, земля) | 0% | 5% |
| Движимое имущество (в том числе антиквариат, произведения искусства, ювелирные изделия, драгоценные камни, транспорт и так далее) | ||
| Cуммы страховых выплат (возмещения) по страховым договорам, которые заключил наследодатель | ||
| Cуммы, которые хранятся на пенсионном счете умершего человека согласно договору о негосударственном пенсионном страховании, пенсионном вкладе | ||
| Деньги (наличные и безналичные), хранящиеся на счетах наследодателя в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты и сертификаты фонда операций с недвижимостью | ||
| Объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, объекты бизнеса, промышленная собственность и так далее) | ||
| Объекты интеллектуальной (промышленной) собственности и право на получение дохода от нее (в том числе роялти) | ||
| Любое имущество, полученное в наследство от нерезидента | 15% | |
| По итогам 2010 года закон предоставляет дополнительные льготы по уплате налога при наследовании недвижимого, движимого имущества (в том числе антиквариата, произведений искусства, драгоценных камней и металлов, ювелирных изделий, транспортных средств и так далее) и денег трем категориям лиц: инвалидам I группы, детям-сиротам и детям, лишенным родительской опеки. При получении такого наследства (неважно, от кого) они будут платить налог по нулевой ставке. По итогам 2011 года (после вступления кодекса в силу) по нулевой ставке также будут платить налог с унаследованного или подаренного движимого или недвижимого имущества дети-инвалиды. Также будет применяться нулевая ставка при унаследовании вкладов в Сбербанке СССР и советских ценных бумаг. | ||