Что изменилось в уплате подоходного налога? В каких случаях применяется новая ставка 17 процентов? Кому нужно подавать декларацию по итогам 2011-го и какие для этого понадобятся документы? Все эти вопросы мы задали заместителю председателя Государственной налоговой службы Украины Сергею Лекарю.
— Ну что ж, Сергей Иванович, продолжим рассказ о новых правилах уплаты налога на доходы. Для начала напомните, пожалуйста, какие ставки появились после введения Налогового кодекса?
— Налоговый кодекс устанавливает несколько ставок налога на доходы физических лиц. Основные — 15 и 17 процентов.
— Ставка 15 процентов нам хорошо известна, именно столько до 2011 года мы отчисляли из своих зарплат в бюджет страны…
— Вы правы. Теперь же кодекс ввел и вторую ставку — 17 процентов. С 1 января она применяется для доходов, превышающих десять минимальных зарплат в месяц.
— Сколько это в гривнях?
— Размер ограничения высчитывается на каждый год отдельно и определяется исходя из минимальной зарплаты, установленной на 1 января. В 2011 году на 1 января минимальная зарплата была утверждена на уровне 941 гривни. Значит, сумма, о которой вы спрашивали, на протяжении всего 2011 года составляет 9 тысяч 410 гривен.
— Разве она в течение года не меняется? Ведь минимальная зарплата растет…
— Нет, ограничение устанавливается один раз с учетом минимальной зарплаты на 1 января. И на протяжении года не меняется.
— Если мой доход превысит этот порог, мне нужно будет платить налог по ставке 17 процентов с «лишней» суммы или всего дохода?
— Только с суммы превышения. Все суммы до 9 тысяч 410 гривен облагаются по ставке 15 процентов. Допустим, ваш доход за апрель составил 15 тысяч гривен…
— Хорошо бы!
— С 9 тысяч 410 гривен вы уплатите налог по ставке 15 процентов, а остальная сумма будет облагаться по ставке 17 процентов.
— Вот сразу вопрос: как и кто будет следить, превысили доходы человека границу или нет?
— Очень важный вопрос! Если у человека одно место работы и он не имеет других источников доходов, то за тем, превышает его заработок границу или нет, следит предприятие. И если доход станет больше десяти минимальных зарплат, предприятие само рассчитает налог и вычтет 17 процентов из «лишней» суммы.
— А если человек работал на двух предприятиях?
— Человек, имеющий доходы из двух и более источников, обязан самостоятельно вести учет своих заработков. И если они в сумме хотя бы в одном из месяцев оказались больше десяти минимальных зарплат, тогда по итогам года он сам обязан подать декларацию о доходах в налоговую инспекцию, сам себе рассчитать суму налога к доплате и внести ее в бюджет.
— Получается, подавать декларацию нужно не всем совместителям, а только тем, у которых суммарный доход превысил десять минимальных зарплат в месяц?
— Да. Причем декларировать доход следует уже в том случае, если он превысил порог только в одном месяце года.
— Кто же будет следить, превысил у меня доход 9 тысяч 410 гривен или нет?
— Кодекс возложил эту обязанность на самого налогоплательщика. Но и налоговые органы по своим базам данных мониторят размеры доходов граждан.
— Это как же? Мне необходимо записывать доходы и подсчитывать, сколько получилось в каждом месяце?
— По кодексу вы обязаны это делать. Граждане остальных государств десятилетиями ведут учет доходов.
— Ну, мы-то граждане своей страны. Я вот спокойно могу в декабре забыть о деньгах, которые получила, например, в марте. Эти доходы нужно записывать самостоятельно или требуется брать справки на предприятии, которое их выплачивает?
— Если забыли, обратитесь на предприятие за справкой или до 1 марта следующего за отчетным года — в налоговый орган по месту жительства. Вам там также дадут информацию обо всех ваших доходах.
— Допустим, человек работает преподавателем в вузе, получает зарплату. В этом же году он месяц читал курс лекций в другом институте и получил гонорар 10 тысяч гривен. Ему ведь нужно подавать декларацию в следующем году?
— Обязательно, ведь в одном из месяцев года его доход превысил 9 тысяч 410 гривен.
— Кстати, а по какой ставке возьмут налог? И удержат ли вообще?
— При выплате дохода, если источник выплаты не является основным местом работы человека, с него возьмут налог по ставкам 15 и 17 процентов. И уже по итогам года этот человек должен будет подать в налоговую службу декларацию о полученных доходах и сделать себе перерасчет.
— Перерасчет надо осуществить уже с учетом уплаченных налогов?
— Да.
— Что подтвердит факт уплаты налогов и их сумму? Какие документы необходимо собирать для будущей декларации?
— Справки от предприятий о выплаченных доходах и размере удержанного налога.
— А нельзя ли доход как-то усреднить? Например, человек получил 10 тысяч в одном месяце, а во втором — всего 4 тысячи. В сумме-то получается 14 тысяч за два месяца. По 7 тысяч в месяц…
— Нет. Усреднить нельзя, поскольку объектом налогообложения является именно фактически полученный в месяце доход. Даже если он рассматривается в составе годового.
— Хорошо. Допустим, человек получал 10-тысячный доход постепенно — по 2 тысячи в месяц.
— Значит, ему нужно самому подсчитать, не было ли превышения в каком-либо месяце.
— Но ведь он может решить, что превышения не было, а налоговая посчитает, что было. Как тогда?
— Если проверка установит, что плательщик занизил свои налоговые обязательства, то, естественно, будут штрафные санкции.
— Давайте разберемся, какие доходы учитываются для определения порога, а какие нет. Например, я работаю на предприятии, мне платят зарплату 5 тысяч гривен. И параллельно я получаю пенсию — еще 5 тысяч гривен…
— Пенсии по нашему законодательству налогом не облагаются и при подсчете предельной суммы не учитываются. То есть в данном случае суммировать пенсию и зарплату не нужно. Облагаться будет только ваш заработок в размере 5 тысяч гривен. Причем по ставке 15 процентов, поскольку он не превышает порог. Декларацию при этом подавать не нужно.
— Такой вариант: я работаю на предприятии, получаю 5 тысяч в месяц, и мне на день рождения друзья подарили машину стоимостью 50 тысяч гривен. Она будет учтена при подсчете месячного дохода?
— Что касается подарков, то в кодексе описана отдельная процедура их налогообложения. Поэтому при определении порога не принимаются во внимание ни подарки, ни наследство. Зарплата в размере 5 тысяч гривен будет облагаться 15-процентным налогом. Если вы получили подарок от другого физического лица, то вам нужно подать декларацию о доходах за 2011 год и уплатить налог по декларации. А размер налога зависит от того, кто именно подарил машину. Ставка может быть от 0 до 15 процентов.
— Не так, так эдак, но в налоговую идти придется… А если машину мне подарили на работе?
— Данный презент считается дополнительным благом, полученным от работодателя. Значит, сумма дохода за месяц составит 55 тысяч гривен. Это выше предельного размера, поэтому в месяце, когда вам подарят машину, 9 тысяч 410 гривен будут обложены 15-процентным налогом, а остальная сумма — 17-процентным. Но при этом подавать декларацию не нужно.
— Предположим, в мае мне выдали на предприятии материальную помощь в размере 20 тысяч гривен.
— Предприятие само посчитает налог и удержит его. И если у вас в мае не было других доходов, то подавать декларацию не нужно.
— Допустим, на предприятии произошло сокращение штатов и меня уволили, выплатив выходное пособие в размере трех месячных заработков — 15 тысяч гривен. Получается, что мне в одном месяце выдадут сумму сразу за три…
— Этот доход будет обложен по ставкам 15 (до 9 тысяч 410 гривен) и 17 процентов (все, что окажется выше 9 тысяч 410 гривен). Но при этом, поскольку выходное пособие выплачивало предприятие, на котором вы работали, оно выступит налоговым агентом, удержит налог и подавать декларацию по итогам 2011 года не придется.
— А если к тому моменту я уже устроилась на новую работу и даже получила первую зарплату?
— Что ж, если вам выдали выходное пособие и первую зарплату в одном и том же месяце, налицо выплата из двух источников. Причем сумма превышает порог. Поэтому по итогам года милости просим к нам с декларацией.
— Представим другие обстоятельства: на предприятии мне не платили зарплату, я уволилась, устроилась на новую работу. И вот через полгода мне выплачивают начисленную шесть месяцев назад сумму в размере 11 тысяч гривен. И порог превышен, и выплата из двух источников. Но ведь это долг прошлых месяцев, а то и лет!
— Однако источники доходов разные, так что без подачи декларации не обойтись.
— Возможна другая ситуация: в августе 2011-го я продам машину за 80 тысяч гривен…
— Реализацию автотранспорта тоже регулирует отдельная норма кодекса. Она предусматривает, что, если на протяжении года человек продает один мотоцикл, один легковой автомобиль или один мотороллер, то такой доход облагается по ставке 1 процент стоимости имущества. А при второй и последующих продажах применяется ставка 5 процентов.
При этом доходы от продажи автотранспорта при определении порога не учитываются. И декларацию вам тоже подавать не нужно, поскольку с этого года продажа автотранспорта ведется только через налоговых агентов — автосалоны или же нотариусов.
— А если я продам картину за 15 тысяч гривен? Или дорогой кухонный гарнитур?
— Если продадите другому гражданину, задекларируйте доход и сами уплатите налог. А если продадите налоговому агенту, он и удержит с вас налог. При этом если в этом месяце вы не имели никаких иных облагаемых доходов от других налоговых агентов, то декларацию подавать не нужно.
— Тогда обстоятельства такие: я положила крупную сумму на депозит и мне в конце года выплатили проценты — 12 тысяч гривен.
— Начну с главного: проценты по банковским депозитам будут облагаться налогом только с 2015 года.
Кроме того, в Налоговом кодексе определена процедура налогообложения процентов по текущим и депозитным счетам, доходов от именных сберегательных сертификатов, ипотечных ценных бумаг, дивидендов, процентов по вкладам членов кредитного союза и так далее. Во всех этих случаях с человека взимается налог по ставке 5 процентов. И декларацию при получении таких доходов подавать не нужно.
Хочу отметить, что при налоговой службе работает бесплатная консультационная линия: 0-800-501-007. Позвонив на нее, вы сможете задать все вопросы, касающиеся налога на доходы физических лиц и декларации. Кроме того, получить консультацию вы можете в любой налоговой инспекции.
Фото Сергея ДАЦЕНКО, «ФАКТЫ»