Есть люди, которые в силу обстоятельств или рода занятий достаточно хорошо знают особенности декларационного процесса. Они следят за новшествами налогового законодательства, не забывают регулярно посещать инспекцию и выполнять другие «декларационные» формальности. Но есть граждане, для которых новость о том, что им нужно подать декларацию в налоговые органы, становится неожиданной. Ведь до этого у них не было повода посещать инспекцию.
К такой категории можно отнести граждан, получивших наследство. Мало кто знает, что закон возложил ответственность за уплату налога на самих наследников. О том, в каких случаях они обязаны подать декларацию о доходах, «ФАКТАМ» рассказал директор департамента налогообложения физических лиц Государственной налоговой службы Украины Вячеслав Бусарев.
— Вячеслав Валентинович, декларацию нужно подавать всем, кто получил в 2011 году наследство или подарки?
— Отмечу, что налогообложение наследства и подарков регулируется специальной статьей Налогового кодекса, в которой четко указано: «Лицами, ответственными за уплату налога в бюджет, являются наследники». Как видите, закон обязывает людей, получивших наследство, подать декларацию и уплатить налог. Подарки облагаются налогом точно так же, как и наследство: по тем же ставкам и на тех же условиях. Поэтому рассказывать о налогообложении этих двух видов доходов я буду обобщенно.
Самое главное, что всем людям, кто в 2011 году получил наследство или подарки, нужно прийти до 1 мая в налоговую инспекцию по месту регистрации и подать декларацию о доходах. Ну и конечно же, уплатить налог с полученного дохода по предусмотренной в законе ставке.
— По какой именно?
— Есть три вида ставок: ноль, пять и пятнадцать (семнадцать) процентов.
При получении наследства членами семьи первой степени родства (к ним относятся муж и жена, дети и родители) налог взимается по нулевой ставке. Причем независимо от того, что было унаследовано.
Для остальных же наследников (то есть тех, кто не является членом семьи первой степени родства)
Если наследство получено от нерезидента или же нерезидентом, но на территории Украины, придется заплатить в казну государства 15 (17) процентов стоимости этого имущества (см. таблицу. — Авт.).
— Я знаю, что в прошлом году люди, получившие наследство или подарок, который облагается по нулевой ставке (от супругов, родителей, детей), были освобождены от декларирования.
— В этом году действует такая же норма. Хочу отметить, что эта норма тоже нашла отражение в Налоговом кодексе.
Впрочем, после вступления в силу Налогового кодекса появилось два новых нюанса. Во-первых, если человек наследует вклад в банке или небанковском финансовом учреждении, банк или учреждение выступает налоговым агентом. Поэтому тем, кто получил в наследство деньги на банковском счете даже от дальнего родственника, не придется подавать декларацию: все формальности выполнит банк, являющийся налоговым агентом.
Во-вторых, в случае перехода к наследнику права на получение страховых выплат страховая компания также выступает налоговым агентом. Так что людям, получившим в наследство страховые выплаты, тоже не нужно подавать декларацию.
— Как быть остальным наследникам, которые получили, например, машину или квартиру? Они должны подавать декларацию? Насколько я помню, дарственные и свидетельства о праве наследства заверяют нотариусы. Разве они не являются налоговыми агентами, отвечающими за уплату налога?
— Именно в этих двух случаях закон не обязал нотариусов, заверяющих дарственные и выдающих свидетельства о праве на наследство, контролировать уплату людьми налога. Зато они направляют информацию о полученном доходе в налоговую службу. Так что она знает обо всех подарках и наследниках.
— Допустим, мне подарили бриллиантовое кольцо или сережки. Это дорогое имущество, но вовсе не требующее дарственной.
— По закону подарки облагаются налогом. Даже если это подарок на день рождения, Новый год или 8 Марта и вручен он был из рук в руки.
— Нет какого-то минимального порога? Например, подарки стоимостью ниже 500 гривен во внимание не принимаются...
— Человек обязан задекларировать все полученные подарки, за некоторым исключением. Во-первых, если вы получили подарок, стоимость которого не превышает размера налоговой социальной льготы (в 2011 году — 470 гривен 50 копеек), то он не облагается налогом и, соответственно, не декларируется. Во-вторых освобождены от подачи деклараций люди, получившие наследство или подарки, которые по закону облагаются по нулевой ставке.
— А если кольцо мне подарил муж?
— То вам не нужно посещать налоговую службу. Освобождение от обязательной подачи декларации людей, чьи подарки и наследство облагаются по нулевой ставке, избавило многих наших сограждан от ненужных затрат времени и сил на сбор документов.
Также Налоговый кодекс предоставляет дополнительные льготы по уплате налога на наследство.
— Какие? Кому?
— При наследовании недвижимого, движимого имущества (в том числе антиквариата, произведений искусства, драгоценных камней и металлов, ювелирных изделий, транспортных средств и так далее) либо денег (наличных или хранящихся на банковском счете) трем категориям лиц: инвалидам I группы, детям-сиротам и детям, лишенным родительской опеки. Получив такое наследство (неважно, от кого), они будут платить налог по нулевой ставке. То есть не будут платить вообще.
Также по нулевой ставке для наследников облагаются денежные сбережения, размещенные до 2 января 1992 года в учреждениях Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, или же вложенные в государственные ценные бумаги (облигации государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка). То же касается и денежных сбережений граждан Украины, размещенных в учреждениях Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении
— Им тоже не нужно подавать декларацию?
— Разумеется.
— И теперь самое важное: свидетельство о праве на наследство выдается не раньше чем через полгода. Предположим, человек умер в
— Только после получения свидетельства о праве на наследство может идти речь о налогообложении дохода. И если такой документ выдали в 2011 году, то следует подать налоговую декларацию в
Также еще раз напоминаем, что обратиться в налоговые органы могут люди, которые имеют право на налоговую скидку.
| КАКОЙ НАЛОГ НУЖНО ЗАПЛАТИТЬ ЛЮДЯМ, ПОЛУЧИВШИМ ПОДАРКИ ИЛИ НАСЛЕДСТВО В 2011 ГОДУ | ||
|---|---|---|
| Какое имущество | Член семьи первой степени родства* | Другие лица |
| — Недвижимость (в том числе дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, земля); — движимое имущество (в том числе антиквариат, произведения искусства, ювелирные изделия, драгоценные камни, транспорт и так далее); — объекты коммерческой собственности (ценные бумаги, корпоративные права, объекты бизнеса, интеллектуальная, промышленная собственность или право получать доход от нее, имущественные и неимущественные права); — суммы страховых выплат (возмещения) по страховым договорам, которые заключил наследодатель, а также суммы, которые хранятся на накопительном пенсионном или индивидуальном пенсионном счете умершего человека — участника накопительной системы пенсионного обеспечения; — деньги (наличные и безналичные), хранящиеся на счетах наследодателя в банках и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты и сертификаты фонда операций с недвижимостью | 0% | 5% |
| Любое имущество, полученное в наследство от нерезидента либо полученное в наследство на территории Украины нерезидентом 15 (17)% | 15 (17)% | |
| * Членами семьи первой степени родства считаются: — муж, жена; — родители (как наследника, так и его жены или мужа); — дети (в том числе дети мужа или жены, а также усыновленные дети)
| ||