А наша налоговая служба, проводя перерасчет, учтет сумму, перечисленную им в бюджет другого государства
Время от времени в прессе сообщается, что Украина подписала с очередной страной договор об избежании двойного налогообложения. Звучит, вроде бы, хорошо -- договор позволяет чего-то избежать… Но чего именно и кому?
Как влияет наличие или отсутствие такого договора со страной, где вам выплатили деньги, на налогообложение этих средств, «ФАКТАМ» рассказал начальник управления международных связей Государственной налоговой администрации Украины Юрий Гладун:
-- Нужно отметить, что подобные соглашения, которые Украина заключает с разными государствами, обычно регулируют сразу два вопроса: избежание двойного налогообложения и сотрудничество по предотвращению уклонения от уплаты налогов. На сегодняшний день Украина заключила подобные соглашения с 55 странами (см. таблицу. -- Авт. ), причем из них 44 документа уже вступило в силу. Кроме того, с некоторыми странами продолжают действовать договоренности еще Советского Союза.
Ну, и около девяти договоров сейчас находятся в работе. Возможно, они скоро будут подписаны. Что же касается первой части…
-- То есть избежания двойного налогообложения….
-- Эта часть соглашения гарантирует любому налогоплательщику -- как юридическому, так и физическому лицу, -- что его доходы будут облагаться налогом только один раз: на территории одной из стран. Чаще всего налог взимается в том государстве, где выплачивается доход. Реже сумма налогооблагаемого дохода делится между странами.
То есть если гражданин Украины получил гонорар, к примеру, в России, то со всей суммы подоходный налог возьмут в России, причем в соответствии с законами именно Российской Федерации. И украинская налоговая служба, проводя перерасчет (при наличии необходимых документов, подтверждающих уплату налога на территории России), зачтет сумму, перечисленную в российский бюджет.
-- А когда и как украинская налоговая служба будет проводить этот перерасчет?
-- Дело в том, что по нашим законам все резиденты (люди, прожившие на территории Украины более 183 дней в календарном году), имевшие доходы не по основному месту работы, обязаны подавать декларации о доходах. К таким «неосновным» доходам относятся и выплаты, полученные от иностранных источников.
Поэтому граждане Украины, получившие деньги за рубежом, должны подать декларацию о доходах в налоговую службу нашей страны для проведения дальнейшего перерасчета.
Важно знать, что в деле подачи декларации определяющую роль играет не гражданство (то есть подданным какой страны вы являетесь), а резидентство (сколько дней в календарном году вы проводите на территории государства). Причем так принято не только в Украине, но и в большинстве других стран. К примеру, налоговые службы многих европейских государств внимательно отслеживают, сколько дней в календарном году проводят на их территории некоторые известные спортсмены, артисты и так далее. И если больше 183 -- вежливо просят их отчитаться о своих доходах. Так, например, поступила германская налоговая служба в отношении известного теннисиста Бориса Беккера.
-- Так значит, если гражданин Украины прожил в России больше 183 дней в году, то и декларацию о доходах он должен подавать в российские налоговые органы?
-- То же можно сказать и о гражданине России, который более 183 дней в календарном году прожил в Украине и получал доходы, в том числе -- не по основному месту работы.
-- Тогда давайте поговорим о том, как именно будут учитываться при перерасчете те налоги, которые наш человек заплатил за границей. Ведь в разных странах действуют различные ставки подоходного налога. Где-то человек заплатит меньше, чем в Украине, а где-то -- больше…
-- Вы совершенно правы. Налог, уплаченный с доходов, полученных на территории другой страны, учитывается при перерасчете «украинских» налогов только с «зарубежной» суммы.
Проще говоря, если вы получили 5 тысяч долларов не территории другой страны и заплатили с этой суммы налог меньше, чем по украинским законам, то его зачтут. Но недоплаченную по украинским меркам сумму налогов вам все равно нужно будет заплатить.
-- А если я заплатила в другой стране больше?
-- Если вы «переплатили» налоги в другом государстве, то излишне уплаченная сумма возврату на территории нашей страны не подлежит.
-- Да… Получать доходы в России, оказывается, не так уж выгодно, как казалось (при их-то 13-процентной ставке). Все равно придется доплачивать по итогам декларирования…
-- Кстати, 13-процентная ставка в России действует только для резидентов. Для нерезидентов российский закон предусматривает 30-процентную ставку подоходного налога.
Например, в нашу налоговую службу обратился житель Луганской области, который работает на шахте в Ростовской области (то есть на территории РФ). Так вот, все его российские коллеги платят 13-процентный налог, а с его зарплаты вычитают 30 процентов. И только потому, что он живет в другом государстве. Вы представляете, какая там граница? Обычная железная дорога. С одной стороны -- российская шахта, с другой -- украинский поселок…
-- Несправедливо это!
-- Но законно. Как говорится, закон суров, но -- закон…
-- А как украинская налоговая служба узнает о доходах, полученных в другой стране? Может, их и показывать-то не нужно?
-- Я недаром в начале сказал, что у «налоговых» договоров существуют две части. Так вот вторая часть соглашения, посвященная предупреждению фактов уклонения от уплаты налогов и других правонарушений в сфере налогового законодательства, предусматривает обмен информацией между налоговыми службами заключивших его стран. В том числе -- и о доходах физических лиц.
-- Как происходит этот обмен?
-- Существует несколько видов обмена налоговой информацией. Первый (который мы условно называем «спонтанный») схематически выглядит так: налоговая служба Португалии проверяла предприятие N и обнаружила, что оно выплачивало в 2002 году некие суммы трем гражданам Украины. Они сообщают нам об этом.
Так же поступаем и мы: если при проверке налоговый инспектор обнаруживает, что украинская фирма начисляла деньги жителям других стран, то мы централизованно информируем об этих доходах налоговую службу тех государств, чьими гражданами они являлись.
Второй вид обмена информации -- по официальным запросам налоговой службы. То есть налоговики одной страны пересылают обоснованный запрос своим зарубежным коллегам и те отвечают в установленном порядке.
Третий вид обмена -- автоматический. Это обмен базами данных, который происходит регулярно между налоговыми службами разных стран.
-- Что делать, если я заработала деньги в стране, с которой у Украины еще нет соглашения об избежании двойного налогообложения? Например, в Австралии.
-- Тогда эти доходы облагаются в Украине подоходным налогом «по полной программе». То есть вы, как сознательный гражданин своей страны, должны по истечении года подать декларацию о доходах и указать в ней деньги, заработанные в Австралии. Вам сделают перерасчет, но при этом сумма налогов, которые вы уже уплатили австралийскому бюджету, учитываться не будет.
-- Грустно это… Хотя, если я правильно понимаю, то и полноценного обмена информацией с такими странами у Украины нет.
-- Вы правы. Но нужно учесть, что информацию налоговые службы разных стран получают из многих источников.