А при получении выигрышей и призов придется платить налог
С 2004 года вступает в силу новый Закон «О налоге на доходы физических лиц», который существенно расширяет базу налогообложения. Например, нужно будет платить налог с операций по продаже или обмену движимого имущества, а также от полученных призов и выигрышей. Об этих новациях «ФАКТАМ» рассказал заместитель председателя Государственной налоговой администрации Украины Сергей Лекарь.
-- Сергей Иванович, что подразумевается под движимым имуществом?
-- В контексте закона (с целью налогообложения) движимое имущество -- это имущество, отличное от недвижимого, В частности, антиквариат, произведения искусства, драгоценные камни и металлы, изделия из них, транспортные средства (машины, яхты, мотороллеры, самолеты, вертолеты), а также бытовая техника, аудио- и видеоаппаратура, мебель и так далее.
-- И какие операции с движимым имуществом облагаются налогом?
-- Продажа, обмен и даже передача в пользование по доверенности.
-- Кто должен платить налог?
-- Человек, получающих доход. То есть продавец.
А вот при операциях обмена, налог платит каждая из сторон договора мены. При этом налоговым агентом (лицом, отвечающим за начисление и удержание налога) выступают:
* нотариус, который удостоверяет договор (продажи, мены) или доверенность;
* юридическое лицо (биржа, комиссионный магазин и так далее), если имущество продается при его посредничестве;
-- Какой же налог нам придется платить при продаже, например, машины?
-- Доход, полученный при продаже движимого имущества, облагается налогом по ставке 13 процентов (с 2007 года -- 15 процентов). При обмене же каждая из сторон платит по 50 процентов суммы 13-процентного налога.
В то же время при реализации некоторых объектов продавец освобождается от налога, если заплатит при оформлении договора купли-продажи госпошлину. К таким объектам закон относит:
* легковые автомобили;
* мотоциклы;
* мотороллеры;
* моторные или парусные лодки.
-- Каков размер госпошлины?
-- В настоящее время государственная пошлина составляет один процент суммы договора при отчуждении транспортных средств в пользу членов семьи первой степени родства (детям, родителям, жене или мужу).
Если транспортное средство отчуждается в пользу другого лица, государственная пошлина составляет 5 процентов суммы договора.
-- Получается, если я продаю легковой автомобиль и плачу госпошлину, то налог с меня не возьмут, а если микроавтобус (который уже не считается легковым автомобилем)…
-- … то вы обязаны уплатить налог по ставке 13 процентов.
-- А госпошлину с меня в таком случае возьмут?
-- Да. При нотариальном оформлении договора купли-продажи.
-- Если я продаю имущество, так сказать, частным порядком, например, хочу сбыть свой старый мягкий уголок -- мне нужно платить налог?
-- Если человек будет продавать имущество при посредничестве юридического лица, тогда это предприятие является налоговым агентом и именно оно обязано начислить и удержать налог. Если же гражданин продает имущество самостоятельно, тогда по итогам года он обязан будет предоставить декларацию и уплатить налог с полученного дохода.
-- Теперь поговорим о приятном -- о призах и выигрышах…
-- Со следующего года с этих поступлений также будет удерживаться налог. Закон предусматривает, что выигрыши и призы облагаются по двойной ставке подоходного налога: с 2004 года -- 26 процентов, с 2007 года -- 30 процентов.
-- Все?
-- Нет. Исключение составляют выигрыши и призы государственных лотерей (уставный фонд которых соответствует определенным требованиям нашего законодательства). Они не облагаются налогом.
-- Понятно. Хочу уточнить: если компания выдает приз победителю какой-нибудь своей акции, то он облагается налогом?
-- Конечно. Следует отметить, что выигрыши и призы облагаются налогом в момент их выдачи. Налоговым агентом в данном случае является та организация, которая их выплачивает.
-- А как насчет выигрышей в рулетку или игровые автоматы?
-- Выигрыши в азартные игры (в том числе в рулетку, карты, игровые автоматы и так далее) тоже облагаются 13-процентным налогом. Но в таких случаях человек должен самостоятельно включить эти средства в свой годовой налогооблагаемый доход.
-- То есть подать декларацию?
-- Да. Годовая налоговая декларация подается до 1 апреля года, следующего за отчетным.
Еще один нюанс: налог в таком случае начисляется по результатам года не на весь доход, а на разницу между суммой годовых выигрышей и документально подтвержденными расходами, понесенными за год при получении этих выигрышей.
-- Что можно считать такими расходами -- плату за вход в казино или только проигранные деньги?
-- Расходами являются средства, потраченные на приобретение жетонов, фишек и так далее.
-- Какие нужны документы для того, чтобы доказать эти расходы?
-- Чеки или другие кассовые документы, подтверждающие факт покупки фишек и жетонов.
-- И как налоговая служба будет контролировать, кто сколько выиграл?
-- Закон обязывает посетителей казино и игорных домов предъявлять при входе свой паспорт. А должностные лица таких заведений должны будут вести журнал и заносить в него фамилию, имя, отчество посетителя и реквизиты его паспорта.
-- Как и кто должен платить налог с «азартных» выигрышей?
-- Налоговым агентом в данном случае выступают игорные заведения. В случае, если посетитель выиграет какую-то сумму, он обратится в кассу, чтобы ее получить. При выплате выигрыша с него удержат налог. Чтобы при начислении налога учли расходы человека, он должен будет предъявить документы, подтверждающие эти затраты и, конечно же, свой паспорт.